Тема. Налоговый контроль

1. Сущность, формы и методы налогового контроля

2. Камеральная налоговая проверка

3. Выездная налоговая проверка

4. Ответственность за налоговые правонарушения

1. Экономическая и правовая сущность налогов

Проведенный анализ определений налогового контроля, приводимых специалистами по налогообложению, позволяет выделить три основных точки зрения по этому вопросу:

- первая состоит в том, что налоговый контроль рассматривается как специфическая деятельность уполномоченных государственных органов по обеспечению соблюдения налогового законодательства;

- авторы второй точки зрения акцентируют внимание на том, что налоговый контроль является совокупностью действий, приемов, операций, способов проверки соблюдения налогового законодательства;

- специалисты третьей точки зрения подходят к определению налогового контроля более системно. Они считают, что налоговый контроль следует рассматривать в нескольких аспектах - организационном, методическом, техническом и других.

Официальное определение налогового контроля приведено в ст. 82 НК РФ: "Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах…». Такое определение ближе всего к определению налогового контроля сторонников первой из указанных выше точек зрения.

Выделяют четыре формы (вида) налогового контроля:

- государственный налоговый учет;

- мониторинг и оперативный налоговый контроль;

- камеральный и выездной налоговый контроль;

- административно-налоговый контроль.

Основная нагрузка по проведению каждой из указанных форм налогового контроля в России приходится на налоговые органы.

Государственный налоговый учет в России осуществляется налоговыми органами путем:

- учета лиц, на которых могут возлагаться налоговые обязательства;

- учета объектов налогообложения.

Законодатель предусмотрел учет только налогоплательщиков, но не плательщиков сборов.

Мониторинг и оперативный налоговый контроль преследуют цель получения информации о текущей хозяйственной деятельности налогоплательщика. Посредством мониторинга и оперативного контроля возможно и обеспечение контроля налоговых поступлений.

На сегодняшний день возможности мониторинга и оперативного налогового контроля текущей хозяйственной деятельности налогоплательщиков российскими налоговыми органами слабо используются. Деятельность в сфере мониторинга и оперативного налогового контроля в России практически ограничивается контролем налоговых поступлений, осуществляемым налоговыми органами во взаимодействии с органами казначейства.

Оперативный налоговый контроль налоговых поступлений предполагает контроль и анализ погашения налоговых обязательств. Одним из методов такого оперативного налогового контроля является проведение налоговых обследований.

Налоговые обследования могут проводиться в целях:

- сбора сведений о доходах и других объектах налогообложения;

- изучения причин образования задолженности по налоговым обязательствам;

- анализа выполнения налоговых обязательств налогоплательщиками, использующими налоговые льготы.

Таким образом, осуществление налогового контроля есть важнейшая задача и обязанность налоговых органов.