Методичні прийоми аналізу податкових відносин

Назва показника

Алгоритм розрахунку

Аналітичні можливості

1. Інформування населення про податкові надходження та напрями їх використання

1.1.Податкові надходження

Склад, структура і динаміка надходжень

Величина відповідної статті (групи статей), їх питома вага і зміна по роках

Характеризує формування і динаміку державних і регіональних доходів за рахунок податків

Виконання планових показників податкових надходжень

Ф актичне надходження кошторису

Планові надходження

Відображає стан платіжно-розрахункової дисципліни зі сплати податків в країні та реальність планових розрахунків

Питома вага регіонів у державному бюджеті

Надходження від АР Крим, областей, м. Києва, та Севастополя

В сього надходжень

Показує питому вагу регіонів у формуванні державного бюджету

Розподіл податкових доходів між бюджетами різних рівнів в цілому і в розрізі окремих видів податків

Податкові надходження в розрізі податків, що надходять до Державного бюджету

В сього податкових надходжень

Встановлює рівень централізації податкових надходжень та межу розподілу цих надходжень в розрізі окремих видів податків

Податкові надходження з розрахунку на одного: - жителя країни, регіону;

Сума податкових надходжень

К ількість населення

Свідчить про загальний економічний потенціал країни та середню величину

- платника податків;

Сума податкових надходжень

К ількість платників податків

Свідчить про загальний економічний потенціал країни та середній вклад кожного платника податків у фінансуванні інституту держави

Податкові надходження з розрахунку на:

- 1 працівника податкової служби

Сума податкових надходжень

К ількість працівників податкової служби

Показує ефективність економіки відповідного рівня та діяльності податкових органів

- 1 грн. витрат, пов'язаних з утриманням податкових органів

Сума податкових надходжень

С ума витрат на утримання податкових органів

Показує, яку суму надходжень приносить кожна гривня, витрачена на утримання фіскальних органів

Вартість збору 100 грошових одиниць податкових надходжень

Сума витрат на утримання податкових органів *100

С ума податкових надходжень

Показує, яку частину податкових надходжень необхідно витратити на утримання фіскальних органів, щоб отримати 100 грн. податкових надходжень

Надходження податків від окремих видів економічної діяльності

Сума податкових платежів від окремих видів економічної діяльності

С ума податкових надходжень

Виявляє, на які види економічної діяльності припадає найбільше податкове навантаження та дає змогу уникнути несправедливості в оподаткуванні в майбутньому

Надходження податків від окремих підприємств (на регіональному рівні)

Сума платежів підприємствами

С ума податкових надходжень

Показує вклад кожного підприємства у загальних податкових надходженнях регіону

1.2. Інформування населення про напрями використання коштів бюджету

Величина, динаміка і структура видатків за основними напрямами

Сума видатків за напрямами

З агальний обсяг видатків

Відображає найбільш вагомі статті витрат відповідних бюджетів і дає можливість встановити питому вагу соціальних видатків в них

Величина видатків і динаміка з розрахунку на:

- 1 платника податків

Сума видатків за напрямами

К ількість платників податків

У поєднанні з показником рівня надходжень з розрахунку на 1 платника податків дає можливість виявити рівень втрат, що відбувається внаслідок суспільного перерозподілу

- 1 жителя країни в розрізі галузей сфери соціальних послуг

Сума видатків за напрямами

К ількість населення

Відображає середню вартість соціальних послуг, наданих державою кожному жителю країни

Співвідношення між рівнем видатків та надходжень в розрізі окремих видів економічної діяльності

С ума видатків за видами економічної діяльності

Сума податкових надходжень за видами економічної діяльності

Виявляє резерви зменшення податкового тиску та уникнення додаткових витрат на перерозподіл податкових надходжень

2. Податкова освіта

3 розрахунку на 1000 платників податків:

- кількість та динаміка семінарів, конференцій, радіо- та телепередач

Кількість семінарів, конференцій, радіо та телепередач * 1000

К ількість платників податків

Характеризує доступність податкової інформації з питань оподаткування та активність роботи податкової служби з платниками податків по підвищенню рівня їх інформованості

- кількість та динаміка наданих консультацій

Кількість консультацій * 1000

Кількість платників податків

Показує потребу і ступінь її задоволення у проведенні очних спілкувань з питань оподаткування

- рівень забезпеченості навчально-методичною літературою

Н аявність, ступінь доступності, метод "бібліотеки"

Характеризує наявність та доступність додаткових інформаційних джерел з питань оподаткування

3. Дотримання платниками податків вимог податкового законодавства

Кількість та структура виявлених порушень

К ількість порушень за видами податків

Загальна кількість порушень

Відображає вразливі сфери податкового законодавства з точки зору неоднозначності їх тлума­чення, що спричиняє ухиляння від сплати податків

Розмір та динаміка нарахованих пені та штрафних санкцій

Дає можливість виявити стан та тенденції у сфері податкових правопорушень

Співвідношення штрафних санкцій та нарахованих податкових сум

С ума штрафних санкцій

Нараховані суми податків

Відображає рівень покарання та добросовісність платників податків

Рівень та структура недоїмки за видами податків

Обсяг недоїмки за видами податків

З агальний обсяг недоїмки

Дозволяє виявити найменш сплачувані види податків та вживати цілеспрямованих заходів по їх уникненню

Рівень та структура недоїмки в розрізі підприємств

Обсяг недоїмки по підприємствам

З агальний обсяг недоїмки

Дає можливість виявити найбільших боржників, з'ясувати причини виникнення податкової заборгованості та вжити відповідних заходів по ліквідації недоїмки

4. Правовий захист платників податків

Кількість поданих заяв щодо оскарження рішень податкових органів та їх позитивних рішень вищестоящими податковими органами та через судові інстанції

К ількість рішень на користь платників податків

Загальна кількість поданих скарг

Дає адекватну оцінку об'єктивності дій податкових органів

Кількість надісланих попереджень про можливість застосування фінансових санкцій до платника податку

Загальна кількість попереджень

Характеризує діяльність податкових органів у напрямі формування взаємно довірчих відносин з платниками податків

5. Простота здійснення процедур податкових платежів та подання податкової звітності

Умовні затрати часу платників на сплату податків, оформлення та подання податкових документів

Обсяг затрат часу

Характеризує непрямий податковий тиск на платників податків та рівень зручності у здійсненні податкових платежів та подання податкової звітності

Умовні затрати платників податків на сплату податків, оформлення та подання податкових документів (грн..)

Обсяг затрат часу * Умовний заробіток платників податків за годину

Дає умовне вартісне вираження непрямого податкового тиску

Питома вага витрат на комп’ютеризацію податкових інспекцій у загальних витратах

Витрати на розробку, придбання програмних продуктів, оргтехніки

З агальний обсяг витрат

Відображає рівень технічного забезпечення податкових органів сучасними комп’ютерними технологіями та

Потенціал для комп’ютеризації податкових процесів

Співвідношення прямих і непрямих витрат

Прямі витрати на утримання податкових органів

Н епрямі витрати, пов'язані зі сплатою податків

Характеризує структуру та загальний податковий тиск, пов'язаний з нарахуванням та сплатою податків

Кількість та питома вага поданих звітів у електронному вигляді у загальній їх кількості

Кількість поданих декларацій, звітів у електронному вигляді

З агальна кількість поданих декларацій і звітів

Відображає можливість та рівень зручності здійснення податкових нарахувань та сплати податкових платежів

Наявність, простота та доступність здійснення прямих електронних платежів

Кількість прямих електронних платежів

З агальна кількість платежів

Показує загальні тенденції зміни непрямого податкового тиску на платників податків

6. Стимулювання ефективного використання ресурсів

Рівень ефективності наданих податкових пільг, пов'язаних з покращенням ' сільськогосподарських угідь

Сума пільг, наданих за підвищення родючості землі

Показує доцільність та ефект від застосування стимулюючих податкових заходів

Сума додаткового доходу, отриманого за рахунок покращенням відповідних угідь

Прибуток з розрахунку на: - 100 та сільськогосподарських

угідь

Сума прибутку * 100

Відображає ефективність використання основних видів, ресурсів

Площа сільськогосподарських угідь

- 100 га ріллі

Сума прибутку ^* 100

Площа ріллі

- 1 працівника підприємства (виду економічної діяльності)

Сума прибутку

Відображає ефективність використання основних видів ресурсів

Кількість працюючих

- 1000 грн. основних виробничих фондів

Сума прибутку * 1000

Вартість основних виробничих фондів

- 1000 грн. оборотних активів

Сума прибутку * 1000

Вартість оборотних активів

7. Удосконалення системи оподаткування (ставки, бази, принципи)

Динаміка ставок оподаткування та обсягів надходжень

Податкові надходження і-го податку

Дає можливість виявити та порівняти тенденції динаміки ставок оподаткування та обсягів надходжень, а також відображає їх взаємозв'язок

Ставка і-го податку

Податкоспроможність господарюючих суб'єктів

Доход (виручка) від реалізації

Показує податковий тиск на технології виробництва (засоби та предмети праці, фінансові результати), який змушує проведення її вдосконалення, або заміни

Податкові відрахування

Питома вага податків у: - валовому внутрішньому продукті

Податкові платежі

Відображає рівень податкового вилучення з результатів економічної діяльності

Валовий внутрішній продукт

- національному доході країни

Податкові платежі

Національний доход

- новоствореній вартості

Податкові платежі

Характеризує податковий тиск на основні результати діяльності підприємств

Новостворена вартість

- доході (виручці) від реалізації

Податкові платежі

Виручка від реалізації

- прибутку

Податкові платежі

Прибуток