Тема 3. Оптимізація податкових платежів План

1.Форми зменшення податкових платежів.

2. Критерії оптимізації податків.

1.Форми зменшення податкових платежів

У світовій практиці використовуються такі терміни, які відображають можливі варіанти дій платника податків, що дозволяють зменшити його податкові платежі:

оптимізація податкових платежів;
уникнення податків;
ухилення від сплати податків

Схеми ухилення під час сплати ПДВ та незаконного отримання відшкодування з бюджету

Ухилення від сплати

Незаконне отримання відшкодування з бюджету

Зниження податкового зобов’язання

Операції з готівкою

Некоректна кваліфікація типу операції (зменшення загальної величини податкового зобов’язання)

Псевдекспорт

Здійснення експорту через посередника

Фіктивні підприємства (фірми-фантоми)

Експорт нематеріальних активів та об’єктів інтелектуальної власності

Бартерні операції

Використання субпідрядників

Поставка продукції на умовах товарного кредиту

Контрабанда товарів, які ввезені на територію України

Завищення митної вартості товару

Змова з митними, податковими та виконавчими органами

Зловживання з боку працівників ДПС

2. Критерії оптимізації податків

Використання оптимізаційних підходів у податковому плануванні вимагає чіткого визначення критеріїв і обмежень податкової оптимізації. В кожному конкретному випадку критерії оптимальності варіанту здійснення господарської діяльності та ті обмеження, в межах яких повинен знаходитись оптимальний варіант, визначаються самим платником податків. Єдиним загальним обмеженням за будь-яких критеріїв оптимізації є чітке дотримання норм законодавства.

Мінімум податкових платежів суб’єкта господарювання протягом податкового періоду.
Мінімум податкових платежів за весь період функціонування підприємства (проектний підхід).
Забезпечення рівномірності формування податкових зобов’язань у відповідності з існуючими фінансовими ресурсами ( логістичний підхід, який базується на фінансових потоках).
Максимум будь-якого з наведених вище показників, які відображають фінансовий результат.
Прирощення податкових платежів на одиницю приросту фінансового результату.

Критерії 1-4 є статичними, а критерій 5 – динамічний.