1. Реєстрація й облік платників податків

Види перевірок

Характеристика

Документальні перевірки

Проводяться за місцем знаходження платника податків. Передбачають перегляд первинних документів, вияв правильності й достовірності організації і ведення бухгалтерського та податкового обліку, своєчасності і повноти сплати податків, зборів і обов’язкових платежів, а також правильності застосування існуючих пільг.

Камеральні перевірки

Проводяться у приміщенні податкового органу. Встановлюється правильність обрахування сум податків, заповнення відповідних форм і перевіряється їх взаємозв’язок.

Комплексна документальна перевірка

Передбачає всебічну перевірку діяльності платника з питань дотримання податкового законодавства.

Тематична перевірка

Передбачає перевірку з окремих питань дотримання податкового законодавства.

Оперативні перевірки

Передбачають перевірку з питань дотримання встановленого порядку розрахунків зі споживачами готівкою з використанням регістраторів розрахункових операцій, грошових документів, лімітів готівки в касах, наявності спеціальних дозволів на здійснення окремих видів підприємницької діяльності тощо.

Планові перевірки

Проводяться за рішенням органів ДПС з письмовим повідомленням платника податків. Перевірка фінансово-господарської діяльності платника проводиться за місцезнаходженням суб’єкта або за місцем розташування об’єкта власності.

Позапланові перевірки

Не передбачені в планах ДПС і проводяться при наявності таких обставин:

1. за результатами зустрічних перевірок виявлені факти порушення податкового законодавства;

2. платником не подані у встановлений термін документи обов’язкової звітності;

3. виявлена невідповідність даних, заявлених у документах обов’язкової звітності;

4. платник подав скаргу про порушення законодавства посадовими особами ДПС під час проведення перевірки;

5. у разі виникнення потреби в перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з суб’єктом підприємницької діяльності, якщо він не надасть пояснення контролюючому органу;

6. проводиться реорганізація підприємства.

Зустрічні перевірки

Передбачає перевірку взаємовідносин підприємства, що перевіряється, з іншими суб’єктами підприємницької діяльності з питань ведення господарської діяльності, правильності нарахування й сплати податків.

Контрольні перевірки

Проводяться у двох випадках:

1) за рішенням вищого контролюючого органу, якщо стосовно посадових осіб контролюючого органу, які проводили перевірки платника, почато службове розслідування або порушено карну справу;

2) за рішенням ДПАУ, яке оформлено наказом за підписом її голови.

Елемент

Камеральна перевірка

Документальна перевірка

1. Суб’єкт

Територіальні податкові органи

Податкові органи всіх рівнів

2. Об’єкт

Сукупність фінасово-господарчих операцій тільки за звітний період

Сукупність фінансово-господарчих операцій за весь період, що перевіряється, але не більше ніж за 3 роки

3. Підстава для проведення

Спеціального рішення не потребує

Рішення керівника податкового органу

4. Періодичність

Регулярно з періодичністю подання звітності

Вибірково по мірі необхідності

5. Місце проведення

Місцезнаходження податкового органу

Місцезнаходження платника податків

6.Категорії платників податків, що перевіряються

Всі платники податків

Юридичні особи та приватні підприємці

Елемент

Подання скарги до контролюючого органу

Подання позову до господарчого суду

1. Порядок подання

Адміністративний

Судовий

2. Термін подання

10 календарних днів з дати підписання акту або отримання рішення

Протягом 3 років

3. Період розгляду

Не більше 20 календарних днів з моменту отримання, але може бути подовжений керівником контролюючого органу до 60 днів

Необмежений

4.Фінансові санкції

До закінчення процедури оскарження не стягуються