4.3.Ставки единого социального взноса

База начисления единого взноса определена Законом Украины N 2464-VI:

Для плательщиков-работодателей - сумма начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины “Об оплате труда”. (При начислении страховых взносов в случае выплаты заработной платы в натуральной форме продукцией собственного производства ее размер определяется по отпускной цене сторонним потребителям, других производителей – по ценам ее приобретения, полученной по бартерным операциям при внешнеэкономических операциях – по таможенной стоимости, уплаченной при ввозе в Украину.)

- для лиц, застрахованных добровольно – сумма налогооблагаемого дохода (прибыли), но не менее установленной ставки от минимальной зарплаты.

Закон определяет размер единого социального взноса для каждой категории плательщиков в процентах от базы в зависимости от класса профессионального риска производства, а также пропорции его распределения между фондами.

 Ставка начисления единого соцвзноса колеблется от 36,76%базы начисления единого взноса (1-й класс профессионального риска производства) до 49,7% (67-й класс риска производства), что соответствует сумме действующих ранее взносов. 

Есть ряд плательщиков, для которых установлены специальные ставки:

• бюджетные учреждения (36,3%);

• плательщики, использующие труд наемных рабочих – членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-надзиратели) и бортоператоры, выполняющие спецработы в полетах (45,96%);

• субъекты, оплачивающие труд физлиц по гражданско-правовым договорам (34,7% вознаграждения по такому договору)

• Воинские части и органы, выплачивающие денежное обеспечение -34,7%;

• Работодатели с сумм пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы), включая «декретные» с 1.07.2013 г. - 33,2%;

• Для предприятий учреждений и организаций за работающих инвалидов - 8,41% фонда оплаты труда инвалидов.

• Для предприятий и всеукраинских общественных организаций инвалидов (в частности, обществ УТОГ и УТОС), в которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда -5,3% общего фонда оплаты труда по предприятию;

• частные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения - 34,7% начисленного дохода, но не менее минимального страхового взноса.

Минимальный страховой взнос – это сумма единого взноса, которая определяется расчетно, как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленного законом в месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно.

Учитывая размер минимальной заработной платы, установленный ЗУ «О Государственном бюджете Украины на 2014 год», и размер единого взноса, установленный для физических лиц - предпринимателей (34,7%), минимальный страховой взнос для таких плательщиков в 2014 году составит: 422,65 грн. (1218 грн .* 34,7%).

Минимальный ЕСВ 34,7% включает в себя: страховку в Пенсионном фонде и Фонде "Безработицы". Вместе с тем ФЛП имеют право дополнительно, на добровольной основе принимать участие в социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и в социальном страховании от несчастного случая. Добровольно увеличив размер ставки ЕСВ частный предприниматель получает возможность получать пособие, если наступит соответствующий страховой случай.

При этом процентная ставка минимального ЕСВ увеличивается:

• 36,21% минимальной заработной платы - добровольное страхование от несчастного случая;

• 36,6% минимальной заработной платы - добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности;

• 38,11% минимальной заработной платы - добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и добровольное страхование от несчастного случая.

Граждане, работающие за пределами Украины при добровольном пенсионном страховании оплачивают 33,2% минимальной зарплаты, при страховании на случай безработицы – 1,5% минимальной заработной платы, в связи с временной потерей трудоспособности – 1,9% минимальной зарплаты.

Размер удержания из заработной платы работников:

- С наемных работников - 3,6%;

- С лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера - 2,6%;

- С лиц, получающих денежное обеспечение - 2,6%;

- С лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности (больничные листы) - 2,0%; в т.ч. с

1 июля 2013 г. по этой ставке облагается пособие по беременности и родам «декретные»

- С лиц, работающих на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с отдельными законами Украины - 6,1%.

- Наемные работники - инвалиды, работающие на предприятиях УТОГ, УТОС, уплачивают 2,85% из суммы зарплаты.

Максимальная величина базы начисления единого взноса - максимальная сумма дохода застрахованного лица, равный семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос.

Начисления единого взноса осуществляются в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом N 2464-VI.

Максимальная величина базы начисления единого взноса в 2014 году составляет 20706 грн.

4.4. Выплаты, на которые не начисляется сбор

перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый  взнос на общеобязательное социальное страхование утверждены постановлением Кабинета Министров Украины от 22 декабря 2010 г. N 1170:

• Социальные помощь и выплаты, установленные коллективным договором (працівникам, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, на народження дитини, сім'ям з неповнолітніми дітьми)

• Одноразовая помощь работникам, выходящим на пенсию согласно законодательству и коллективным договорам

•  Надбавки и доплаты к государственным пенсиям работающим пенсионерам

• Компенсация за неиспользованный отпуск.

• Выходное пособие в случае прекращения трудового договора

• Материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровления детей. Материальная помощь, предоставленная работникам в 2014 году облагается взносами, если она превышает сумму в 1710 грн. (МП не облагается, если ее размер не превышает ПМ для трудоспособных лиц (на 1.01.2014 - 1218 грн.) умноженного на К= 1,4 и округленной до 10 грн. – ЗУ О налоге с ДФЛ)

• Командировочные расходы, а именно: суточные (в полном объеме), стоимость проезда, затраты на найм жилого помещения.

• Стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников квартир, коммунальных услуг, топлива, проезда за счет соответствующих бюджетов.

• Стоимость выданной спецодежды, молока и лечебно-профилактического питания.

• Расходы и компенсации в связи с переводом работников на работу в другую местность.

• Выплаты на проживание и питание спортсменов, тренеров во время соревнований или сборов.

• Зарплата за дни работы без вознаграждения – субботник, воскресник, которая перечисляется в бюджет или на благотворительные цели.

• Стипендии студентов учебных заведений.

• Доходы граждан от владения корпоративными правами (доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по паям), а также доходы от сдачи в аренду земли.

• Компенсационные выплаты пострадавшим при выполнении трудовых обязанностей.

• Помощь семьям с детьми (кроме пособия по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста для работодателей).