2. Оперативное финансовое планирование на основе платежного календаря

Основанием для планирования денежных средств является БДДС. В целях оперативного контроля ДС разрабатывается более детальный бюджет – платежный календарь на предстоящий месяц (квартал) с разбивкой по декадам или дням.

Платежный календарь – это план организации производственно- финансовой деятельности предприятия, в котором календарно взаимосвязаны все источники денежных поступлений и расходы за определенный период времени.

 Платежный календарь позволяет решать следующие задачи:

• организация учета временной "стыковки" денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

• формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков;

• ежедневный учет изменений в информационной базе;

• анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;

• расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной "нестыковки" денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств;

• расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств предприятия;

• анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.

Исходная информация:

• отчет о кредиторской и дебиторской задолженности организации. В нем должны быть указаны суммы доходов и расходов с перечнем договоров, контрагентов и ответственных лиц;

• графики оплаты договоров, в которых отражены сроки платежей;

• графики периодических выплат – налогов, заработной платы и т. п.;

• данные о текущих остатках на счетах.

Платежный календарь состоит из двух разделов. Первым разделом календаря является доходная часть, отражающая остаток средств (на р/сч, валютных счетах, в кассе) выручку от реализации продукции, получение кредитов, погашение дебиторской задолженности и прочие поступления. Второй раздел – расходная часть. В нем детализируются все предстоящие расходы и перечисления средств, в том числе предоставление кредита и погашение кредиторской задолженности.

Процесс составления платежного календаря включает 6 этапов:

1. Выбор периода планирования.

2. Планирование объема реализации продукции (работ, услуг) осуществляется с учетом объема производства в рассматриваемом периоде и изменений остатков за период планирования.

3. Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов).

4. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде.

5. Определение денежного сальдо. Оно представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования.

6. Подведение итогов показывает недостаток или излишек средств у предприятия.

 Для составления платежного календаря все доходы и расходы организации разделяются на группы по видам денежных средств (наличные, на расчетном счете, векселя, облигации и т. д.). Затем упорядочиваются платежи и поступления в зависимости от их сроков.

Первоначальный вариант документа, как правило, «несбалансирован». Из календаря нужно исключить даты, денежные остатки на которые получились отрицательными.

Примерная форма платежного календаря

№ п/п	Показатели	Январь
		план	факт	Отклонение
				Тыс. руб.	%
1	Наличие денежных средств на начало периода
2	Поступления средств (доходы)
2.1.	Выручка от продажи продукции
2.2.	Поступление ДЗ
2.3	Авансы (предоплата)
2.4	Поступления за счет реализации имущества
	2.4.1. Реализация ОС
	2.4.2. Реализация запасов
2.5.	Прочие доходы
2.6.	Поступления за счет увеличения кредиторской задолженности
	2.6.1. Кредиты
	2.6.2. Эмиссии векселей
2.7	Другие денежные поступления
2.8	Всего поступления средств
3	Расходование средств
3.1	Оплата счетов поставщиков
3.2	Погашение КЗ
3.3	Оплата труда персонала
3.4	Коммерческие расходы
3.5	Управленческие расходы
3.6	Налоги, сборы, отчисления
3.7	Авансы (предоплата)
3.8	Инвестиции
3.9	Выплаты процентов и дивидендов
3.10	Прочие денежные расходы
3.11	Всего расходование средств
4	Наличие денежных средств на конец периода (стр.1+стр.2.8.-стр.3.11)
5	Минимально допустимое сальдо на конец периода

Кроме платежного календаря должен составляться также кассовый план. Это – план оборота наличных денежных средств через кассу. Кассовый план не только отражает платежеспособность предприятия, но и необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных денег.

Коммерческому банку, обслуживающему предприятие, так же необходим его кассовый план для того, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

 Исходные данные для составления кассового плана:

• предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств, не входящих в фонд оплаты труда,

• информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам, о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами (выручка от реализации путевок, командировочные расходы и другие),

• сведения о сумме налогов, а также календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей.

На многих предприятиях составляется налоговый календарь, в котором указывается порядок и суммы налогов, что позволяет избежать пени.

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание уделяется распределению прибыли. Завершают аналитическую записку выводами о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.