- •1.1 Загальна характеристика діяльності ТзОв «корн-лтд»
- •1.2 Структура ТзОв «корн-лтд»
- •1.3 Форма бухгалтерського обліку ТзОв «корн-лтд»
- •1.4 Нормативна база ТзОв «корн-лтд»
- •2.1.Економічний зміст і завдання обліку грошових коштів
- •2.2.Облік касових операцій
- •2.3 Документальне оформлення касових операцій
- •2.5 Синтетичний і аналітичний облік касових операцій
- •2.7 Документальне оформлення безготівкових розрахунків
- •2.6. Облік коштів у банках в національній валюті Порядок відкриття рахунків у комерційних банках для підприємств, установ і організацій
- •2.8 Облік в бухгалтерії підприємства
- •2.9 Облік операцій на поточних рахунках в іноземній валюті Порядок відкриття рахунків в іноземній валюті
- •2.10 Характеристика рахунків з обліку валютних операцій
- •2.11 Облік грошових коштів на інших рахунках в банку
- •2.12 Облік інших коштів
- •3.1 Аналіз фінансових результатів ТзОв «корн-лтд»
- •3.2 Особливості обліку грошових коштів на ТзОв «корн-лтд»
- •3. 3 Звітність ТзОв «корн-лтд»
- •Список використаної літератури
2.8 Облік в бухгалтерії підприємства
На підставі первинних документів банк проводить списання або зарахування коштів на поточний та інші рахунки клієнта.
Для контролю за наявністю та рухом грошових коштів на рахунках в банку банк видає підприємству виписку банку. Виписка банку – це особовий рахунок підприємства, складається в двох примірниках. Один залишається в банку, другий з копіями первинних документів, на підставі яких банк здійснював операції по рахунку, видається підприємству. Після одержання з банку виписки головний бухгалтер повинен перевірити відповідність записів у ній та документах. Виявивши помилку, бухгалтерія підприємства у письмовій формі повідомляє про це відповідні установи банку.
При обробці виписки слід пам’ятати те, що вона будується з позиції банку. Банк відображає в ній кредиторську заборгованість перед підприємством, тобто при надходжені коштів на рахунок клієнта кредиторська заборгованість буде збільшуватись, при списані (перерахувані) коштів кредиторська заборгованість банка перед клієнтом буде зменшуватись. Тому в виписці банку надходження грошових коштів буде відображатись справа, перерахування зліва, сальдо буде показано теж в правій частині. В підприємстві ці операції проводяться навпаки, тобто надходження коштів – по дебету, а їх списання по кредиту.
При бухгалтерський обробці виписок по кожній господарській операції поряд з відповідною сумою проставляють кореспондуючи рахунки.
Для обліку наявності та руху грошових коштів в національній валюті, що знаходяться на поточному рахунку в банку призначено рахунок 31 «Рахунки в банках», субрахунок 311 «Поточні рахунки в національній валюті».
Облік операцій за рахунком 31 «Рахунки в банках» в розрізі субрахунків ведуть в журналі-ордері № 2 с-г. та відомості. Записи в журналі-ордері та відомості здійснюють по мірі надходження виписок банку після їх перевірки з документами. У виписках і перевірених документах проти кожної суми зазначають номер кореспондуючого рахунку. Суми з кожної опрацьованої виписки записують у журнал-ордер та відомість підсумками з деталізацією сум за кореспондуючими рахунками.
В кінці звітного періоду в журналі-ордері № 2 с-г. та відомості підраховують підсумки оборотів в кореспонденції з іншими рахунками і визначають залишок на перше число наступного місяця, що повинен відповідати наведеному у виписці банку за останній день місяця. Обороти за кредитом субрахунку 311 «Поточні рахунки в банку в національній валюті» журналу-ордера № 2 с-г. переносять в Головну книгу. Одночасно суми, що складають цей оборот, записують за дебетом відповідних кореспондуючих рахунків у Головній книзі в розділ «Обороти за дебетом».
Кореспонденція рахунків по обліку операцій на поточному рахунку
Таблиця 2.2
№ п/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Внесено на рахунок у банку з каси підприємства |
311 |
301 |
2 |
Погашена довгострокова дебіторська заборгованість |
311 |
16 |
3 |
Повернено на поточний рахунок невикористані акредитив або залишок чекової книжки |
311 |
313 |
4 |
Надійшли на поточний рахунок кошти, що були здані у вечірню касу банку |
311 |
333 |
5 |
Одержано кошти на поточний рахунок від погашення короткострокового векселя |
311 |
341 |
6 |
Повернено на поточний рахунок кошти з банківського депозиту |
311 |
351 |
7 |
Зараховані на поточний рахунок кошти від покупців чи замовників підприємства за продукцію (товари, роботи, послуги) |
311 |
361 |
8 |
Повернуто іншим підприємством виданий йому раніше аванс (попередню оплату) |
311 |
371 |
9 |
Одержано раніше нараховані доходи (дивіденди, відсотки та ін.) |
311 |
373 |
10 |
Погашена претензія, виставлена іншому підприємству |
311 |
374 |
11 |
Зарахована сума, що перевищує номінальну вартість реалізованих акцій |
311 |
421 |
12 |
Надійшли на поточний рахунок кошти, одержані від продажу вилучених акцій (паїв) |
311 |
45 |
13 |
Зараховані на поточний рахунок внески учасників (власників) до статутного капіталу підприємства |
311 |
46 |
14 |
Надійшли на поточний рахунок кошти, що мають цільове призначення |
311 |
48 |
15 |
Одержано страхове відшкодування за загибле внаслідок стихійного лиха майно |
311 |
655 |
16 |
Надійшла від покупця чи замовника попередня оплата (аванс) |
311 |
681 |
17 |
Отримано грошові кошти від дочірнього підприємства |
311 |
682 |
18 |
Надійшли на рахунок кошти від внутрішньогосподарського підрозділу, виділеного на окремий баланс |
311 |
683 |
19 |
Одержано кошти від реалізації іноземної валюти |
311 |
711 |
20 |
Перераховано кошти на здійснення фінансових інвестицій |
14, 35 |
311 |
21 |
Одержано в касу підприємства з поточного рахунка |
301 |
311 |
22 |
Виставлено акредитив, перераховано гроші на чекову книжку |
313 |
311 |
23 |
Перераховано кошти на придбання валюти |
333 |
311 |
24 |
Сплачено аванс іншому підприємству |
371 |
311 |
25 |
Перераховано кошти на оплату власних акцій, що викупаються в акціонерів |
45 |
311 |
26 |
Погашено позику в національній валюті |
601, 611 |
311 |
27 |
Погашено вексель |
511, 621 |
311 |
28 |
Перераховані кошти постачальникам (підрядникам) |
631 |
311 |
29 |
Сплачено податки (збори) |
64 |
311 |
30 |
Сплачені страхові внески |
65 |
311 |
31 |
Перераховано зарплату працівників на їх рахунки в банку |
661 |
311 |
32 |
Виплачено дивіденди, інші виплати учасникам та засновникам за користування майном |
67 |
311 |
33 |
Перераховані кошти дочірньому підприємству |
682 |
311 |
34 |
Перераховані кошти внутрішньогосподарському підрозділу, виділеному на окремий баланс |
683 |
311 |
35 |
Перераховані кошти іншим кредиторам |
685 |
311 |