2.5 Синтетичний і аналітичний облік касових операцій

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства призначений рахунок 30 «Каса». Рахунок 30 «Каса» має такі субрахунки:

301 «Каса в національній валюті»

302 «Каса в іноземній валюті».

За дебетом рахунку 30 «Каса» відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом – виплата грошових коштів із каси підприємства.

 На підприємствах, де працюють операційні каси  ( продаж квитків, оплата послуг зв’язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки «Операційна каса в національній валюті» та «Операційна каса в іноземній валюті».

Облік касових операцій ведеться в Журналі-ордері № 1 с.-г. та відомості. Записи до журналу-ордера та відомості здійснюються на підставі звітів касира, в яких проти кожної суми проставляють номер кореспондуючого рахунка. Кожному касовому звіту відводиться окремий рядок. Таким чином, кількість рядків в Журналі-ордері № 1 с.-г. відповідає кількості касових звітів за даний місяць.

По закінчені місяця підводять підсумки за дебетом і кредитом рахунку 30 «Каса» і звіряють з оборотами кореспондуючих з ними рахунків, що відображені в інших журналах-ордерах та відомостях.

Після цього кредитові обороти по касі за місяць із Журнала-ордера № 1 с.-г. переносять в Головну книгу. Обороти за дебетом каси в Головну книгу будуть занесені при розносці інших журналів-ордерів (№ 2, 3, 4, 7, 8, 11 та інших» з кредиту відповідних рахунків.

Залишок грошових коштів на кінець місяця, що вказаний у відомості до Журналу-ордера № 1 с.-г., повинен відповідати залишку останнього в даному місяці касовому звіту касира і даним Головної книги.

Облік операцій по іноземній валюті відображають на субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті». Для цього передбачено окремий розворот Журналу-ордера № 1 с.-г. та відомості за рахунком 30 «Каса».

Записи здійснюють на підставі касових звітів, що складають по кожній іноземній валюті окремо. Операції реєструють в іноземній валюті та в гривнях за курсом Національного банку України.

Кореспонденція рахунків по обліку грошових коштів в касі

Таблиця 2.1

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Оприбуткована готівка в касу з поточного рахунку	301	311
2	Надійшла в касу виручка за реалізовану продукцію, виконані роботи, надані послуги	301	361, 377
3	Повернуті невикористані підзвітні суми	301	372
4	Надходження грошових коштів від матеріально відповідальних осіб у відшкодування підприємству завданих збитків у результаті нестач, втрат від псування цінностей	301	375
5	Надходження грошових коштів від акціонерів, засновників в оплату акцій	301	46
6	Надходження грошових коштів від перепродажу викуплених акцій власної емісії	301	45
7	Надходження грошових коштів у відшкодування підприємству раніше списаних активів (на момент виявлення нестачі матеріально-відповідальна особа була не платоспроможною)	301	716
8	Оприбутковані лишки готівки виявлені під час інвентаризації	301	719
9	Внесено готівку на поточний рахунок в банку	311	301
10	Видана готівка в підзвіт та н6а витрати по відрядженню	372	301
11	Оплачені готівкою викуплені акції власної емісії	45	301
12	Виплачена заробітна плата робітникам підприємства	661	301
13	Виявлена нестача готівки в касі під час інвентаризації	947	301