2.2.Облік касових операцій
Вимоги до організації готівкових розрахунків
Касові операції здійснюються відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637.
Всі готівкові розрахунки з підприємствами, а також із фізичними особами здійснюються через касу як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків.
Протягом одного дня одне підприємство (підприємець) може розраховуватись з іншим підприємством (підприємцем) за одним або кількома платіжними документами в межах граничної суми готівкового розрахунку. Така сума встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад установлену суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежуються.
У разі здійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами (підприємцями) понад установлену граничну суму кошти в розмірі перевищення встановленої суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня. Одержана розрахункова сума порівнюється із затвердженим лімітом каси.
Підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівку в межах, що не перевищують установлений ліміт каси.
Установлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі. Розрахунок підписується головним (старшим) бухгалтером та керівником підприємства (або уповноваженою ним особою).
Установлений ліміт каси затверджується внутрішніми наказами (розпорядженнями) підприємства.
Кожне підприємство визначає ліміт каси з урахуванням режиму і специфіки його роботи, віддаленості від банку, обсягу касових оборотів (надходжень і видатків) за всіма рахунками, установлених строків здавання готівки, тривалості операційного часу банку, наявності домовленості підприємства з банками на інкасацію тощо.
Готівка, що перевищує встановлений ліміт каси, обов’язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки.
Підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку, одержану в банку для виплат заробітної плати, пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), понад установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку.
Видача готівкових коштів на відрядження здійснюється відповідно до законодавства України.
Видача готівкових коштів під звіт на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту, дозволяється на строк не більше 10 робочих днів від дня видачі готівкових коштів під звіт, а на всі інші виробничі (господарські) потреби на строк не більше двох робочих днів, уключаючи день отримання готівкових коштів під звіт.
*1) Розглянемо задачу № 1
Необхідно:
На основі даних звіту касира за 10.05 поточного року необхідно:
Вказати кореспонденцію рахунків по господарських операціях.
Визначити залишок готівки в касі на кінець дня.
Охарактеризувати причину не дотримання ліміту, який становить – 25 грн.
Дані для виконання:
Залишок каси на 10.05 15 грн.
Операції за день ( грн. )
№ Зміст господарської операції. Сума.
1. Одержано з поточного рахунку:
на виплату зарплати
на виплату допомоги
3000,00
200,00
2. Видано з каси допом. з кошт соц. страх. 200,00
3. Одержано від робіт. за реал. спец. одяг 10,00
4. Повернено в касу залишок невикор. підзв. сум 15,00
5. Внесено на поточний рахунок 25,00
Дт 30 - Кт 31 - 3200
Дт 66 - Кт 30 - 200
Дт 30 - Кт 70 – 10
Дт 30 – Кт 372 - 15
Дт 31 – Кт 30 – 25
Дт 30 Кт
1) 3200 2) 200
3) 10 5) 25
4) 15
Од 3225 Ок 225
Кс 3000
Недотримання ліміту в касі виникло за рахунок надходження коштів для виплати заробітної плати, які можуть зберігатися в касі підприємства протягом 3-х робочих днів.
*1) збірник систиматтизованого законодавства.Випуск 4.Облік грошових коштів:облік касових операцій ст. 41