4.3 Планирование производительности труда

Производительность труда определяется количеством продукции (объемом работ), произведенной работником в единицу времени или количеством времени, затраченным на производство единицы продукции.

Произведем расчет производительности работников методом прямого счета:

,

где П_ПТ – показатель, используемый для оценки производительности труда (приведенные ткм)

ПТ = 323736000/1615,46= 200398,65 ткм/чел.

5. Расчет себестоимости автомобильных перевозок

Себестоимость перевозок представляет собой денежное выражение затрат АТП на выполнение единицы транспортной работы. Для планирования себестоимости перевозок необходимо определить какие затраты, в соответствии с принятой классификацией, будет нести предприятие при их осуществлении.

При калькулировании себестоимости перевозок грузов и пассажиров затраты группируются по следующим статьям:

- заработная плата персонала по организации и осуществлению перевозок (заработная плата ремонтных и вспомогательных рабочих может включаться в статью "ремонт и техническое обслуживание подвижного состава", заработная плата руководителей, специалистов и служащих может включаться в статью "общехозяйственные (накладные) расходы");

- отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда;

- топливо;

- смазочные и другие эксплуатационные материалы;

- ремонт автомобильных шин;

- ремонт и техническое обслуживание подвижного состава;

- амортизация основных фондов;

- общехозяйственные (накладные) расходы;

- налоги и платежи, включаемые в себестоимость.

При планирование по методу прямого счета воспользовались подходом, который был предусмотрен Положением о порядке формирования тарифов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным транспортом в Республике Беларусь, с Постановлением об утверждении особенностей состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по предприятиям автомобильного и речного транспорта и Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). В этом случае затраты на перевозки определяются по следующей формуле:

З = З_ОТ + З_ОТЧ + З_Т + З_СМ + З_АШ + З_ТОиТР + З_АМ + З_ОБ , руб.,

где З_ОТ - заработная плата персонала по организации и осуществлению перевозок;

З_ОТЧ - отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда;

З_Т – затраты на топливо;

З_СМ – затраты на смазочные и другие эксплуатационные материалы;

З_АШ – затраты на ремонт автомобильных шин;

З_ТоиТР – затраты на ремонт и ТО подвижного состава;

З_АМ – амортизация основных фондов;

З_ОБ - общехозяйственные (накладные) расходы, в том числе налоги и платежи, включаемые в себестоимость.

Необходимые для расчета себестоимости перевозок информация приведена в таблицах 5.1.

Таблица 5.1 – Исходные данные для расчета себестоимости

Показатель	Значение
Годовой фонд заработной платы всех категорий работающих, руб.	133362270390,44
Годовой фонд заработной платы административно-управленческого персонала, руб.	10913760000
Отчисления в Белгосстрах, % [17]	0,6
Отчисления на социальные нужды, %.	35
Годовые затраты, руб. на:
топливо	198346352339,52
моторное масло	33308162703
трансмиссионное масло	663158006306,88
пластичные смазки	345603492712,80
специальное масло	42574343305
керосин	1084706614
обтирочные материалы	165382446,1
автомобильные шины	14607400000
Численность водителей, чел.	1139,22
Годовой пробег подвижного состава, км	53956000
Инвестиции, руб. в том числе:
- подвижной состав	344545000000
- здания и сооружения	141227089990,98
- оборудование	42368126997,29
- дорогостоящий инвентарь и инструменты	8473625399,46
- прочие основные фонды	90385337594,23
Численность руководителей, специалистов и служащих, чел.	95
Численность ремонтных и вспомогательных рабочих, чел.	410,97
Среднесписочное количество автомобилей, ед.	689,09
Объем перевозок, т	1680000
Грузооборот, ткм	323736000

Основная и дополнительная зарплата включает в себя все виды выплат водителям, ремонтным и вспомогательным рабочим, руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу.

З_от =133362270390,44руб.

Отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда определяются по нормам, установленным налоговым и бюджетным законодательством. В настоящий момент предприятия производят отчисления в ФСЗН в размере 35%. Отчисления в Белгосстрах производятся в размере 0,6%.

З_фсзн =133362270390,44*0,35= 46676794637 руб.

З_страх =133362270390,44*0,06=8001736223 руб.

Затраты на топливо

З_т = 198346352339,52 руб;

Затраты на смазочные и другие эксплуатационные материалы

З_см = 740125218929,92 руб.

Затраты на ремонт и восстановление автомобильных шин

З_АШ = 14607400000руб.

Материальные затраты на техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонты

З_ТО,ТР = 54383740,57 руб.

Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов при осуществлении хозяйственной деятельности коммерческих и некоммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей определен Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов [17], [18].

К амортизируемым основным средствам относятся:

• здания, сооружения, включая ведомственные дороги;

• передаточные устройства, рабочие и силовые машины, механизмы и оборудование; транспортные средства; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника, оргтехника;

• инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий скот; многолетние насаждения; основные средства горнодобывающей промышленности; буферный газ и прочее имущество (активы), относимые по установленной законодательством классификации к основным средствам (далее - по действующей классификации).

Рассчитаем капитальные вложения автотранспортного предприятия

К_в = К_пс + К_птб, руб,

где К_пс- капитальные вложения в подвижной состав, руб;

К_птб - капитальные вложения в производственно-техническую базу.

Капитальные вложения в подвижной состав определяют как произведение балансовой стоимости автомобиля на их количество по следующей формуле:

К_пс = А_сс · Ц_авт, руб, (5.2)

где Ц_авт – балансовая стоимость автомобиля, руб.

Капитальные вложения в производственно-техническую базу рассчитываются исходя из нормативов удельных капитальных вложений на один списочный автомобиль и среднесписочное количество автомобилей:

К_птб = А_сс · Н_птб, · И_см, руб., (5.3)

где Н_птб - норматив удельных капитальных вложений на один списочный автомобиль, руб;

И_см- индекс изменения стоимости строительно-монтажных работ.

Для учета условий, в которых работает конкретное предприятие, нормативы удельных капитальных вложений на один автомобиль корректируются на поправочные коэффициенты, учитывающие:

- тип подвижного состава;

- среднесуточный пробег автомобилей;

- способ хранения автомобилей;

- категорию условий эксплуатации;

Примерный перечень необходимых для проведения расчетов исходных и нормативно-справочных данных приведен в таблице 5.2.

Таблица 5.2 - Исходные и нормативно-справочные данные для расчета капитальных вложений

Показатель	Значение
Общий индекс изменения стоимости СМР для Минской обл. за апрель 2014 г (для расчета по проектно-сметной документации, разработанной с применением ресурсно-сметных норм в базисных ценах 1991 г (для работ, не освобождаемых от НДС) с учетом стоимости материальных ресурсов)	12861,59
Поправочные коэффициенты, учитывающие: [16] тип подвижного состава (седельный тягач) среднесуточный пробег автомобилей (422,01 км) способ хранения автомобилей (открытый без подогрева) категорию условий эксплуатации (3 категория)	1,9 1,9 1,28 0,95
Норматив удельных капиталовложений на автомобиль, руб (прил. 26, [16])	7260
Среднесписочное количество автомобилей	689,09
Балансовая стоимость автомобиля, руб.	100000000
Процентное соотношение отдельных видов основных производственных фондов в производственно-технической базе: здания и сооружения оборудование дорогостоящий инвентарь прочие основные фонды	50% 15% 3% 32%

На основании формул и данных таблицы рассчитаем величину капитальных вложений в основные производственные фонды предприятия.

К_пс =689,09*500000000= 344545000000 руб.

Н_птб = 7260* 1,9* 1,9*1,28*0,95 = 31869,66 руб.

К_птб = 689,09* 31869,66*12861,59 = 282454179981,96 руб.

К_в =344545000000+282454179981,96=626999179981,96 руб.

Таблица 5.3 - Результаты расчета капитальных вложений

Показатель	Значение
Скорректированный норматив удельных капитальных вложений на автомобиль, руб.	31869,66
Капитальные вложения в основные производственные фонды, руб. в том числе: в подвижной состав в производственно-техническую базу, в том числе: здания и сооружения оборудование дорогостоящий инвентарь прочие основные фонды	626999179981,96 344545000000,00 282454179981,96 141227089990,98 42368126997,29 8473625399,46 90385337594,23

Рассчитаем годовую сумму амортизации для зданий и сооружений, оборудования, дорогостоящего инвентаря и инструмента и прочих основных фондов линейным способом начисления амортизации, разделив сумму затрат на нормативный срок службы.

Нормативный срок службы определялся в соответствии с Постановлением Минэкономики от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств»

Таблица 5.4 – Нормативные сроки службы

Нормативный срок службы, лет [20]:
- зданий и сооружений	75
- оборудования	10
- дорогостоящего инвентаря и инструмента	12
- прочих основных фондов	20

А_зд =141227089990,98/75=1883027867 руб.

А_обор. =42368126997,29/10= 4236812700 руб.

А_инв =8473625399,46/12=706135450 руб.

А_пр =90385337594,23/20=4519266880 руб.

Рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений для подвижного состава производительным методом:

А_пс = 344545000000 = 44963333333,33 руб.

Общая сумма амортизационных отчислений:

З_АМ =1883027867+4236812700+706135450+4519266880+44963333333,33 = =56308576229,28 руб.

Общехозяйственные (накладные) расходы, без учета налогов, включаемых в себестоимость, и фонда заработной платы административно-управленческого персонала, включенного в общий фонд оплаты труда, определяются в процентах от заработной платы водителей или персонала по организации и осуществлению перевозок, в зависимости от вида перевозок в размере, утвержденном руководителем предприятия на месяц (квартал, год).

Определение накладных расходов представлено в таблице 5.5.

Таблица 5.5 - Накладные расходы

	Статья расходов		Методика расчёта		Значение, руб.
Содержание заданий, сооружений, инвентаря		6% от ФЗП административно-управленческого персонала		654825600
Командировочные и служебные разъезды		6% от ФЗП административно-управленческого персонала		654825600
Канцелярские, почтово-телеграфные расходы		8 БВ на одного руководителя, специалиста и служащего		126000000
Прочие расходы административного характера		1% от суммы предыдущих статей		14356512
Итого административно-управленческих расходов				1450007712
Охрана труда и техника безопасности		1БВ в год на 1-го ремонтного и вспомогательного рабочего		71436000
Текущий ремонт зданий, сооружений и оборудования		1,5% от балансовой стоимости зданий, сооружений и оборудования		2753928254,82
Ремонт и износ МБП		3 БВ в год на 1-го ремонтного и вспомогательного рабочего		214308000
Топливо и электроэнергия для технологических целей		2 БВ на один среднесписочный автомобиль		206727000
Содержание автомобилей по самообслуживанию и техпомощи		7 БВ на один среднесписочный автомобиль		723544500
Прочие общепроизводственные расходы		1% от предыдущих статей расходов		39699437,55
Итого общепроизводственных расходов				4009643192
Итого накладных расходов				5459650904

Автотранспортные предприятия включают в себестоимость такие налоги, как земельный налог и налог на недвижимость.

Порядок начисления налогов определяется Налоговым кодексом РБ.

Земельный налог (Гл. 18, [21]).

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.

Ставки земельного налога на земли населенных пунктов в границах населенных пунктов устанавливаются Статьей 197 Налогового кодекса РБ:

Земельный налог рассчитываем по формуле:

Н_З = S * С_зем *КС (5.4)

где S – площадь земельного участка, га;

С_зем – ставка налога за 1 гектар на земли;

КС – кадастровая стоимость за 1 гектар, руб.

Площадь земельного участка можно определить следующим образом:

S = S*К₁*К₂*К₃*К₄* К₅*К₆*К₇*Асс / 10000, га (5.5)

где S – площадь на один автомобиль, м² (S=106 м² , табл. 5.4, [22]);

К – коэффициенты, учитывающие соответственно (прил 2, [22]):

К₁ - списочное количество автомобилей;(0,8)

К₂ - тип подвижного состава ;(1,9)

К₃ - наличие прицепного состава(100%);(1,52)

К₄ - среднесуточный пробег;(1,9)

К₅ - хранение подвижного состава (открытый без подогрева);(1,28)

К₆ - категорию условий эксплуатации (1 категория);(1,21)

К₇ - климатические условия(умереный).(0,95)

S = 106*0,8*1,9*1,52*1,9*1,28*1,21*0,95*689,09/10000= 47,18 га

Земля предприятия делится по своему функциональному назначению на общественно-деловую зону для размещения иных объектов (20%) и на производственную зону (80%).

Кадастровая стоимость 1 га земли Минского района на январь 2012г составляет (vl.nca.by):

- общественно-деловая зона: КС_о-д = 452 900 $ = 4 529 000 000 руб за 1 га;

- производственная зона: КС_п = 270 400 $ = 2 704 000 000 руб за 1 га^.

Так как КС_о-д за 1 га > КС_п за 1 га, ставка земельного налога будет равна

С_зем =1% за гектар (п. 1.1 ст.197 [21]).

Таким образом, сумма земельного налога, которая включается предприятием в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), составляет:

Н_З = 47,18*0,2*4 529 000 000*1%+47,18*0,8*2 704 000 000*1%= 1447899517 руб.

Налог на недвижимость (Гл.17, [21]).

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций. Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для организаций в размере 1 процента (ст. 188 [21]). Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (ст.190 [21]).

Остаточная стоимость зданий и сооружений предприятия составляет: ОС = ПС - АМ = 141227089990,98-1883027867= 139344062124,43 руб.

Размер налога на недвижимость для предприятия:

Н_недв =139344062124,43 *1%=1393440621 руб.

Таблица 6.4 - Результат расчета себестоимости перевозок

Статья себестоимости	Годовые затраты	Себестоимость на 1 ткм	Себестоимость на 1 км	Структура себестоимости, %
Заработная плата , руб.	133362270390,44	411,95	2471,69	24,12%
Отчисления на социальные нужды, руб.	46676794637	144,18	865,09	8,44%
Отчисления в БГС, руб.	8001736223	24,72	148,30	1,45%
Топливо, руб.	198346352339,52	612,68	3676,08	35,88%
Смазочные и эксплуатационные материалы, руб.	87220210059	269,42	1616,51	15,78%
Ремонт автомобильных шин, руб.	14607400000	45,12	270,73	2,64%
Ремонт и ТО подвижного состава, руб.	54383740,57	0,17	1,01	0,01%
Амортизация основных фондов, руб.	56308576229	173,93	1043,60	10,18%
Общехозяйственные (накладные) расходы, руб.	5459650904	16,86	101,19	0,99%
Налог на недвижимость, руб.	1393440621	4,30	25,83	0,25%
Налог на землю	1447899517	4,47	26,83	0,26%
Итого, руб.:	552878714661,12	1707,81	10246,84	100,00%