2.3 Анализ структуры и качества активов банка

Размещение мобилизованных ресурсов банка с целью получения дохода и обеспечения ликвидности определяет содержание его активных операций.

Управление активами банков представляет собой порядок размещения собственных и привлеченных средств таким образом, чтобы постоянно поддерживалось объективно необходимое равновесие между стремлением к максимальному доходу и минимальному риску.

Активные операции коммерческого банка составляют существенную и определяющую часть его операций, которые зависят от структуры активов, объема рисковых активов, диверсификации активных операций и ликвидности. Активы банков изучают и позиции состава и структуры. В каждом банке возникают проблемы при установлении и соблюдении рациональной структуры актива. Устанавливая рациональную структуру активов, банки должны выполнять требования к ликвидности, т.е. иметь достаточный размер высоколиквидных и менее ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм, типов. Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объем активов, приносящих доход.

При управлении активами банки анализируют содержание собственного банковского портфеля в разрезе видов портфеля и содержания каждого портфеля. Банковский портфель характеризует состояние всех сторон актива и пассива банка.

Коммерческие банки заботятся о качестве активов в которое вкладывается смысл: обеспечение возврата кредитов, способность получать доход и покрывать убытки, диверсификация состава кредитного портфеля.

Структура активов баланса за три исследуемых года представлена в таблице 7.

Таблица 7

Структура активов баланса, млн. тенге

АКТИВЫ	2011 год		2012 год			2013 год			Изменения 2013 г. к 2011 г.
	млн. тенге	% к итогу		млн. тенге	% к итогу		млн. тенге	% к итогу		млн. тенге	% к итогу
Наличная валюта в том числе:	1733	1,14		10311	3,63		48848	8,52		47115	7,38
Национальная валюта – тенге	698	0,46		4650	1,63		19757	3,44		19059	2,98

Продолжение таблицы 7

Иностранная валюта	1035	0,68	5661	1,99	29091	5,07	28056	4,39
Депозиты в Нац. Банке	37753	24,88	8392	2,95	41115	7,17	3362	-17,71
Депозиты в других банках	-	-	18813	6,61	72608	12,66	72608	12,66
Ссуды и лизинги	82650	54,47	204836	72,04	355838	62,05	273188	7,58
Основные средства	19739	13,01	37693	13,25	41181	7,18	21442	-5,83
Нематериальные активы	96	0,06	231	0,08	197	0,03	101	-0,03
Прочие активы	9756	6,43	4062	1,43	13594	2,37	3838	-4,06
ИТОГО активы	151727	100	284338	100	573381	100	421654
Примечание - составлено автором на основе источника [27]

Из таблицы 7 видно, что все активы повысились на 421654 млн. тенге. и структура активов баланса показала некоторое изменения: удельный вес наличной валюты в кассе повысился в 2013 году на 7,38 пункта и составил 8,52% или 48848 млн. тенге. В то же время произошло увеличение ссуд и лизингов на 273188 млн. тенге или на 7,58 пункта, которые составил и 355838 млн. тенге. Удельный вес основных средств снизился на 5,83 пункта и составил 7,18% или 41181 млн. тенге, что больше, чем в 2011 году на 21442 млн. тенге. Также снизился удельный вес нематериальных активов на 0,03 пункта и составил 0,03% или 197 млн. тенге. Удельный вес депозитов в Национальном Банке снизился на 17,71 пункта и составил 7,17 % или 41115 млн. тенге.

Процесс формирования банковских пассивов, оптимизация их структуры, и в связи с этим качество управления всеми источниками денежных средств является основным моментом в деятельности банка. Устойчивая ресурсная база позволяет банку успешно проводить активные операции. В результате проведения банком пассивных операций образуются банковские ресурсы, состоящие из собственного капитала и собственных средств.

Вторая и третья категории активов являются доходными, но с повышенным риском.

Четвертая - здания и оборудования выступают как не ликвидными, так и не доходными активами.

Активы банков изучают с позиции состава и структуры. В каждой банке возникают проблемы при установлении и соблюдении рациональной структуры активов. Устанавливая рациональную структуру активов, банки должны выполнять требования к ликвидности, то есть иметь достаточный размер высоколиквидных и менее ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм типов.

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.

Основной проблемой управления банком выступает задача держания оптимального соотношения между ликвидностью прибыльностью. Так, ликвидность представляет собой способность банка по быстрому превращению активов в деньги и своевременно и полно по первому требованию выплачивать наличные за счет использования активов.

Чем выше ликвидность активов, хранящихся в банке, тем меньше риск, связанный с ними, но тем соответственно снижается доход, получаемый от этих активов. Искусство управления банком и состоит в том, чтобы обеспечить наивысшую норму прибыли на капитал, вложенный в активы, не снижая ликвидности и, соответственно, удерживаемая на требуемом уровне платежеспособность.

Основным показателем устойчивости актива коммерческого банка выступает ликвидность активов. Это объемный комплексный показатель. Показатели ликвидности измеряются в коэффициентах, которыми широко пользуются в практике сами банки (таблица 8).

Таблица 8

Структура актива баланса АО Банк ВТБ, %

Разбивка активовь	2011г.	2012 г.	2013 г.	Изменения, %
Деньги и резервыь	14,5	14,8	15,9	1,1
Средства в банкахь	2,7	1,5	2,9
ЦБ	13,6	11,9	14,8	2,9
Ссуды клиентамь	72,1	72,6	75,9	3,3
Основные средства и нематериальные активы	6,2	6,4	8,4	2,0
Другие активыь	2,9	1,6	2,4	0,8
Примечание - составлено автором на основе источника [27]

Самый большойь удельный вес за целый анализируемыйй период занимает такиеь статьиь активаь баланса. Как ссуды и ценныее бумаги за 2013 год ссуды клиентами составили 75,9 %, ценные бумаги 14,8 %. То есть нужно говоритьь о том, что Банк продолжаль выдаватьь различныеь виды ссуд, что говоритьо высокой ликвидностии активов. По состояниюь на 1 января 2013 года, активы банка в денежныхь средствах и их эквивалентахь составилио приблизительно 29 млрд. тенге, это приблизительноь около 12,7 % активов банка. Коэффициенты ликвидностии банка составили: К4-2 - 4,1 (Коэффициенты срочной ликвидностиь к4-2 рассчитывается как соотношениее среднемесячногоо размера ликвидных активов с оставшимсяь сроком до погашенияя до одногоо месяцаь включительноо к среднемесячномуь размеру срочныхь обязательства с оставшимся сроком до погашения до одного месяца включительно, как минимум 0.9). К4-3 - 2,1 (Коэффициент срочной ликвидности К4-3 рассчитываетсяя как соотношениее среднемесячного размера ликвидных активов с оставшимсяя срокомь до погашенияя до трех месяцев включительно к среднемесячному размеру срочныхь обязательств с оставшимся сроком до погашенияя до трех месяцевь включительно, минимум 0,8).

Погашения в 2013 году включають погашение двух субординированных облигаций: 3.1 млрд. тенге в мае и 7.5 млрд. в декабре. Высокийь уровень ликвидности дает уверенность в способности банка выполнить свои обязательства. Анализы активов банка проведеме как по вертикали, так и по горизонтали.

Коммерческие банки заботятся о качестве активов, в которое вкладывается смысл: обеспечение возврата кредитов; способность получать доход и покрывать убытки; диверсификация состава кредитного портфеля.

Привлеченные средства занимают преобладающее место в структуре банковских ресурсов, за счет которых покрываются свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций. В банковской практике все привлеченные средства по способу их аккумуляции делятся на депозиты и прочие привлеченные средства – это ресурсы, которые банки получают в виде займом от других банков или путем продажи на денежном рынке собственных долговых обязательств.

Успех дела коммерческого банка зависит от трех взаимосвязанных факторов:

1. Высокая доходность (прибыльность) банковского дела.

Ликвидность – возможность быстрого (без больших потерь доходности или дополнительных затрат) превращения его активов в платежные средства, для своевременного погашения своих обязательств.

Платежеспособность, т.е. способность в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам перед кредиторами.

Термин «ликвидность» (от лат. Liquidus - жидкий, текучий) в буквальном смысле слова означает легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей в де­нежные средства.

Понятие ликвидность коммерческого банка означает возможность банка своевременно и полно обеспечивать выполнение своих долговых и финансовых обязательств перед всеми контрагентами, что определяется наличием достаточного собственного капитала банка, оптимальным размещением и величиной средств по статьям актива и пассива баланса с учетом соответствующих сроков.

Иными словами, ликвидность коммерческого банка базируется на постоянном поддержании объективно необходимого соотношения между тремя ее составляющими – собственным капиталом банка, привлеченными и размещенными им средствами путем оперативного управления их структурными элементами.

В отечественной экономической литературе, в отличие от установившейся международной банковской терминологии, подчас смешиваются два понятия - ликвидность баланса банка и платежеспособность последнего, что в последующем приводит к отождествлению методов и способов поддержания ликвидности и платежеспособное кредитных институтов. Если первое в большей степени дело самого банка, и он самостоятельно выбирает в конкретных условиях те или иные способы поддержания своей ликвидности на уровне установленных норм, то второе, как правило, относится к функциям государства в лице Национального банка.

Активы банка по степени их ликвидности можно разделить на три группы:

I. Ликвидные средства, находящиеся в немедленной их готовности, или первоклассные ликвидные средства. В их числе - касса, средства на корсчете, первоклассные векселя и государственные ценные бумаги.

2. Ликвидные денежные средства в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства. Речь идет о кредитах и других платежах в пользу банка со сроками исполнения в ближайшие 30 дней, условно реализуемых ценных бумагах, зарегистрированных на бирже (как и участие в других предприятиях и банках), и других ценностях (включая нематериальные активы).

3. Неликвидные активы - это про просроченные активы и ненадежные долги, здания и сооружения, принадлежащие банку и относящие к основным фондам.

Баланс считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязательств предопределяются рядом факторов, среди которых решающим являются соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов.

На ликвидность баланса влияет структура его активов: чем больше доля первоклассных ликвидных средств в общей сумме активов, чем выше ликвидность банка. В международной банковской практике самой ликвидной частью активов считается кассовая наличность, под которой понимаются не только деньги в кассе, но и денежные средства, находящиеся на текущем счету данного кредитного института в национальном банке.

Ликвидными статьями в странах рыночной экономики считаются первоклассные краткосрочные коммерческие векселя, которые банк может переучесть в национальном банке, ценные бумаги, гарантированные государством. Менее ликвидными являются банковские инвестиции в долгосрочные ценные бумаги, т.к. их реализация за короткий срок не всегда возможна. Как труднореализуемые ликвидные активы рассматриваются долгосрочные ссуды и вложения в недвижимость.

Ликвидность баланса банка оценивается при помощи расчета специальных показателей, которые отражают соотношение активов и пассивов, структуру активов. В международной банковской практике чаще всего в этих целях используются коэффициенты ликвидности. Последние представляют собой соотношение различных статей актива баланса кредитного учреждения с определенными статьями пассива или, наоборот, пассивов с активами.

Обычно для оценки ликвидности применяются коэффициенты краткосрочной и среднесрочной ликвидности; они исчисляются как отношение краткосрочных ликвидных активов или среднесрочных активов к соответствующим по срокам пассивам. В ряде стран рыночной экономики банки обязаны поддерживать коэффициенты ликвидности не ниже определенного уровня, называемого нормой ликвидности.

Нормы ликвидности в одних странах устанавливаются органами банковского и валютного контроля, в других - банковским законодательством; их величина определяется с учетом накопленного опыта и конкретных местных условий.

Коммерческая деятельность банков в современных условиях затруднена отсутствием оформившегося денежного рынка страны, неподготовленностью клиентов и специалистов к новому содержанию работы кредитных учреждений.

Соотношение собственных средств банка и его обязательств (К1) по своему экономическому содержанию означает установление зависимости между величиной принимаемых банком на себя обязательств и суммой его капитала: чем больше величина последних, тем значительнее может быть сумма обязательств.

Соблюдение рассмотренных требований показателей ликвидности банков обеспечивается разными методами и способами, предпринимаемыми как Национальным банком РК, так и самими коммерческими банками.

Регулированиее активами АО Банк ВТБ - это пути и порядок размещенияя собственныхь и привлеченных средств, то есть это разделениее на наличныее средства, вложения, ссуды и иные активы. Особаяя заинтересованностьь при размещениии средств уделяется ссудным операциям и инвестициям в ценныее бумаги. Решениемь проблемыь размещенияя средств является «покупка» такихь активов (обеспечениее ссуд и инвестиций), которые могуть предоставитьь максимальнуюю прибыль на приемлемом уровне риска. Значительнаяя доля привлеченных банком средств подлежит оплатее по требованиюю или с очень короткимь срокомь уведомления. Поэтому условиямиь разумногоь управленияя банком является обеспечениее способностиь удовлетворятья спрос вкладчиков и наличность денежных средств, дляь удовлетворенияя потребностейь в кредите клиентов банка.

Необходимо сделать акцент на то, что вопрос ликвидности банка содержить в себе проблемым его пассивов, проблемы активов и проблемы их соответствия. С учетомь этого указанныее требованияя Нац. Банка, как они представленыы в ныне действующемы вариантеь Инструкции №1 от 1.10.1997г. «О порядкее регулированияя деятельностии банков», сводятся к двум основным моментам. Во-первых, ЦБ предписываеть всем банкам сгруппироватьь их активыь в зависимостии от степени связанных с ними рисков на 5 групп, каждаяь из которыхь имееть нормативныйй коэффициент риска (от 0 до 100%). Во-вторых, НБРК обязываеть все банки не нарушать следующийь ряд экономическихь нормативовь ликвидности (таблица 9).

Таблица 9

Норматив ликвидности

Нормативь	Определение нормативам	Допустимоее значение норматива, %
Мгновеннойй ликвидности Н2	Отношенией суммы высоколиквидных активов банка к сумме его обязательств до востребованияь я	Не менее 20
Текущейй ликвидности Н3	Отношенией суммыь ликвидныхь активов банка к сумме его обязательств до востребованияь и на срок до 30 дней	Не менее 70
Примечание - составлено автором на основе источника [27]

Данный нормативы был найден с помощьюь высоколиквидных активов, в эти активы входят: валюта, депозитныее счета в НБ, депозитныее счета в других банках. Этот нормативм говорит о том, что высоколиквидные средстваь находятсяя на стабильномь уровне.

Критериальныйь уровень показателя - выше 20 %. По итогам анализа можно сказать, что норматива выполняетсяя по состоянию на 1.01.2012, 1.01.2013. В 2012 году наблюдаетсяя рост показателяя по отношению к началу года. При этомь необходимоо отметить в 2011 году возник низкий показатель вследствиее сниженияя размера обязательств до востребованияя и падения суммыь высоколиквидныхь активов. По состоянию на 1.01.2013 год норматив выполняется и превышаеть минимальноее значение.

Минимально допустимоее значение - 70 %. Норматив текущей ликвидностии не удовлетворяли поставленными критериям в 2011 году из-за низкого уровняя ликвидныхь активова по отношениюь к обязательствам.

Таблица 10

Коэффициенты ликвидности АО Банк ВТБ

Коэффициенты ликвидностии	2011 год	2012 год	2013 год	Изменения 2012г.к 2013г.
Мгновеннойь ликвидности Н2	31,2	61,2	38	23,2
Текущейь ликвидности Н3	60,2	105	110,4	- 5,4
Примечание - составлено автором на основе источника [27]

Анализ изменения коэффициента ликвидности АО Банк ВТБ с 2011 по 2013 года показывает:

- мгновенная ликвидность составила 23,2%;

- текущая ликвидность %

Тем не менее, несмотря на общиее тенденциие в составе и структуре активов АО Банк ВТБ, банк должены стремитсяя к созданию рациональной структуры активов, которыее зависят, прежде всего, от качества активов. При управлении активами необходимо дать оценку достаточности собственного капитала по показателям Н₁, Н₂, Н₃.

Показатель Н₁ характеризует соотношение собственного капитала и активов, рассчитанных с учетом риска его отдельных групп. Такой метод оценки достаточности капитала широко применяется в международной практике.

Для определения совокупного риска активов вводится 6 групп активов, различающихся по степени риска.

Основной состав этих групп приведен в таблице 11.

Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатков средств на соответствующем балансовом счете на коэффициент риска и деления на 100. Также необходимо рассчитать сумму активов умеренного риска, значительного риска, повышенного риска. Расчет представлен в таблице 11.

Таблица 11

Расчет норматива достаточности собственных средств

Наименование показателя	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год	Изменения, 2013 г. к 2010г.
	сумма	сумма	сумма	сумма	сумма
Умеренный риск (1, 2 группы)	1333125,74	983614,7	5908779,455	4441950,47	3108824,7
Значительный риск (4, 5, 6 группы)	462613,6	2774443,2	228733,6	1419163,2	956549,6
Повышенный риск (3, 4, 5, 6 группы)	14829078,8	8523174,3	170373377	42717613,2	27888534
Норматив достаточности капитала:	-	-	-	-	-
Н1 – умеренного риска	7,8	8,5	5,4	5,5	-2,3
Н2 - значительного риска	2,5	3	14	17	14,5
Н3 – повышенного риска	0,7	1	0,2	0,6	-0,1
Примечание - составлено автором на основе источника [27]

Проведя анализ достаточности капитала можно сказать следующее, что:

– собственный капитал банка соответствует активам;

– банк располагает достаточным объемом собственного капитала для покрытия своих обязательств.

Норматив Н₁–умеренного риска на протяжении всего анализируемого периода продолжал оставаться высоким, намного превышая рекомендуемое минимальное значение, равное 0,04.

Норматив Н₂-значительного риска в течение 2011-2013 годы продолжал увеличиваться и составил на конец 2013 года - 17, увеличившись по сравнению с 2011 годом в 7 раз. Нормативное значение данного показателя 0,15. Полученные данные свидетельствуют об устойчивом финансовом положении банка за изучаемый период.

Норматив Н₃ - повышенного риска. По сравнению с 2011 годом показатель сократился на 0,1. В целом же данный показатель за весь период с 2011 г. по 2013 г. превышал рекомендуемое минимальное значение, равное 0,1.

Чем выше значение данных показателей, тем устойчивее финансовое положение банка.

Таким образом, АО Банк ВТБ выполняет норматив достаточности собственного капитала, т.е. собственный капитал бака соответствует объему активов, и банку нет надобности, прибегать к каким-либо другим источникам денежных средств.

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.

Основной проблемой управления банком выступает задача держания оптимального соотношения между ликвидностью прибыльностью. Так, ликвидность представляет собой способность банка по быстрому превращению активов в деньги и своевременно и полно по первому требованию выплачивать наличные за счет использования активов.

Оценка базируется на определении величины невозврата активов для отдельных отрезков времени в разрезе отдельных инструментов или даже конкретных заемщиков (кроме невозврата суммы отдельно также может рассматриваться невозврат процентов как элемент денежного потока).

Индикаторами невозвратности актива могут служить:

– отсутствие или несовпадение фактического оборота по данным счетам (показатель оборачиваемости активов), указанному в отчетности;

– отсутствие или несоответствие фактических доходов по данным операциям (доходность и процентные ставки), указанным в отчетности;

– качество гарантий и залогов;

– динамика формирования доходов и расходов по резерву на возможные потери по ссудам (РВПС), характеристики групп риска РВПС;

– риски концентрации;

– наличие РВПС и резерва под обесценение ценных бумаг;

– пролонгация и просроченная задолженность (наличие, тенденции);

– неблагоприятное состояние финансового рынка (для соответствующих финансовых инструментов и имущества);

– информация о некредитоспособности конкретных заемщиков;

– перераспределение внутри структуры активов.

На основании рассмотренных материалов следует сделать общий вывод: АО Банк ВТБ покрывает риски за счет собственных средств (капитала), тем самым, обеспечивая свою финансовую устойчивость и высокий уровень надежности. Норматив достаточности капитала ограничивает риск несостоятельности Банка и определяет требования по минимальной величине собственных средств, необходимых для покрытия кредитного и рыночного рисков. Норматив определяется как отношение размера собственных средств и активов, взвешенных по уровню риска.

Таким образом, АО Банк ВТБ выполняет норматив достаточности собственного капитала, т.е. собственный капитал бака соответствует объему активов, и банку нет надобности, прибегать к каким-либо другим источникам денежных средств.