12 Учет и порядок расчета удержаний из заработной платы

В соответствии с действующим законодательством из заработной платы, начисленной работникам организации, производятся удержания и вычеты.

Все удержания из заработной платы работников делятся на две группы:

1. Обязательные – удержания подоходного налога, отчисления на пенсионное обеспечение, по исполнительным листам.

2. Не обязательные – удержания неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм аванса, выданных в подотчет, удержание сумм излишне выплаченной заработной платы вследствие счетной ошибки, удержания сумм в погашение недостач и возмещение материального ущерба и др.

Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, – 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

Плательщиками подоходного налога являются физические лица. При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, за исключением доходов, закрепленных в главе 16 Налогового кодекса Республики Беларусь «Подоходный налог с физических лиц».

Налоговая ставка установлена в размере 12%.

Налоговая ставка в размере 9% установлена в отношении доходов, полученных физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам, и др.

Сумма подоходного налога (ПН) определяется ежемесячно путем умножения налоговой базы (Б) на ставку налога (С) по формуле:

ПН =Б х С / 100%

При определении налоговой базы плательщик имеет право применять налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. С 01 января 2013 года стандартные налоговые вычеты составляют:

– в размере 500 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 белорусских рублей в месяц;

– в размере 155 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;

– в размере 310 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка родителям, имеющим двое и более детей;

– в размере 780 000 белорусских рублей в месяц для лиц, льготной категории плательщиков (инвалидов 1 и 2 группы, участников войны, ликвидаторов катастрофы на ЧАЭС и др.). Учет удержанного подоходного налог отражается по Д-ту счета 70 и К-ту счета 68/4.

Отчисления на пенсионное обеспечение определяются ежемесячно по ставке 1% от суммы начисленных работникам видов оплат, на которые начисляют страховые отчисления и отражаются в учете по Д-ту счета 70 и К-ту счета 69/2.

Удержание алиментов из заработной платы плательщика на содержание несовершеннолетних детей производится в добровольном и судебном порядке на основании:

– письменного заявления лица о добровольной уплате;

– исполнительного листа, полученного от судебного исполнителя.

Удержание алиментов производится с сумм заработка и (или) иного дохода после удержания из этого заработка (дохода) суммы подоходного налога.

Размер алиментов установлен ст. 92 КоБиС:

– 25% на содержание одного ребенка, но не менее 50 % БПМ;

– 33% на содержание двух детей, но не менее 75 % БПМ;

– 50% заработка (иного) дохода на содержание 3 и более детей, но не менее 100 % БПМ.

Минимальная сумма заработка, сохраняемая за должником при взыскании алиментов, составляет 30%.

Необязательные удержания производятся на основании приказов, обязательств-поручений и других документов.

Суммы прочих удержаний и вычетов из заработной платы отражаются по Д-т 70 в корреспонденции с кредитом разных счетов 71,73,76 и др.