28 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Предприятия при осуществлении хозяйственной деятельности производят расчеты с разными организациями и лицами по операциям некоммерческого характера (с транспортными организациями за услуги; по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов; за товары, проданные в кредит и др.).

Для обобщения информации об указанных расчетах предназначен активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Типовым планом счетов 2012г. к этому счету предусмотрены следующие субсчета:

76/1 «Расчеты по исполнительным документам;

76/ 2«Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76/3 «Расчеты по претензиям»;

76/4 « Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;

76/5 «Расчеты по депонированным суммам;

76/-6 « Расчеты по договору доверительного управления имуществом;

76/7 «Расчеты, связанные с выбывающей группой».

На субсчете 76/1 учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы работников в пользу других лиц и разных организаций на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.

Удержание сумм из заработной платы работников в пользу других лиц отражается по дебету счета 70 и кредиту счета 76/1. Перечисление указанных сумм отражается по дебету субсчета 76/-1 и кредиту счета 51.

На субсчете 76/2 отражаются расчеты по страхованию имущества и работников организации.

Начисленные суммы страховых платежей отражаются бухгалтерской записью: Д-т 20,23,25,26 К-т 76/2.

Перечисление страховых платежей отражается записью:

Д-т 76/2 К-т 51

На субсчете 76/3 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, банкам.

На суммы претензий, предъявленных к виновникам, составляются следующие бухгалтерские записи:

Д-т 76/3

Кт/ 60 – на суммы выставленных претензий после того как счета поставщиков были оплачены;

К-т 10, 41 и т.д.- на суммы предъявленных претензий по количеству, качеству поступивших материальных ценностей, а также за завышение цен после оприходования ценностей;

К-т 28 – на сумму претензий за брак, возникший по вине поставщиков;

К-т 51 – на суммы предъявленных претензий банкам за ошибочные списания (перечисления) по расчетным счетам;

Аналитический учет по счету 76/3 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76/4 учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам от участия в уставном капитале других организаций, в том числе по прибыли, убыткам по договору о совместной деятельности.

Подлежащие к получению дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале других организаций отражается бухгалтерской записью:

Д-т 76/4 К-т 91/1

Полученные организацией суммы денежных средств отражаются бухгалтерской записью: Д-т 51, 52 К-т 76/4.

На субсчете 76/5 учитываются расчеты с работниками по начисленным, но не выплаченным в установленный срок суммам заработной платы (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы заработной платы отражаются:

Д-т 70- К-т 76/5.

Выплата депонированных сумм получателем отражается: Д-т 76/5 К-т 51