1.3 Організація обліку у внутрішньогосподарських підрозділах

Організація обліку на складі.

У системі обліку надзвичайно важливе значення має складський (кількісний) облік залишків, надходження і витрачання матеріальних цінностей, який здійснюється за допомогою карток складського обліку і складає основу бухгалтерського обліку.

На складі ДП “Макарівський лісгосп” облік ведеться в кількісному вираженні. За правильний облік руху матеріальних цінностей, їх належне оснащення та правильне зберігання запасів відповідальність покладена на завідувача складу (комірника). При оформленні на роботу, положенням про права, обов’язки і відповідальність завідувачів складів, він проходить інструктажпро порядок оформлення, зберігання й обліку матеріалів на складі.

У завідувача складу береться підписка про ознайомлення з правилами й укладається з ним договір про матеріальну відповідальність. Завідувачі складами щоденно слідкують за цілісністю приміщень, наявністю протипожежного інвентарю, збереженням цінностей, дотриманням правил техніки безпеки, правильністю оформлення документів із надходження і витра­чання цінностей, веденням картотеки (аналітичного обліку) на складі; контролюють роботу осіб, що обслуговують складське господарство (вантажники, транспортні працівники).

Ведення аналітичного обліку за кожним наймену­ванням цінностей здійснюється самим завідувачем у картках складського обліку .

Картки складського обліку виписуються на кожне найменування, сорт, розмір, профіль, марку окремо. Картка є основою обліку. У ній групуються операції з надходження та витрачання конкретного виду матеріалів і визначається залишок після кожного запису.

Після кожної операції з надходження чи витрачання матеріалів на підставі первинних документів робиться запис у картці складського обліку і

виводиться залишок матеріалу в кінці робочого дня.

На основі карток відділ постачання здійснює операційний контроль за повнотою оприбуткування вантажів і дотриманням норм запасів.

Усі операції надходження матеріалів на підприємствоДП “Макарівський лісгосп” оформляються первинними документами.

Можливі такі напрями надходження запасів на підприємство :

1. придбання у постачальника;

2. придбання підзвітними особами за готівку;

3. виготовлення на даному підприємстві;

4. безкоштовне отримання;

5. від ліквідації основних засобів та малоцінних необорот­ни активів;

6. виявлення надлишків при проведенні інвентаризації;

7. обмін на подібні та неподібні активи;

8. інші напрями.

Матеріали, що надходять на склад, ретельно перевіряють, встановлюють відповідність їх якості, кількості, асортименту, умовам поставок і супровідним документам. Якщо не виявлено розходжень, матеріали приймають.

На склади також можуть надходити запаси із своїх цехів - це продукція власного виготовлення і зайві одержані й невикористані матеріали, а також матеріали, одержані від ліквідації основних засобів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, браку у виробництві та відходи. Ці матеріали оприбутковують на склади за допомогою накладної.

Основні бухгалтерські проведення, які складаються при надходженні запасів на підприємство, наведені в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1

Відображення на рахунках бухгалтерському обліку операцій з надходженням матеріалів

№ з/п	Зміст операції	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Оплачений рахунок постачальника	631 «Розрах. з вітчизн, постачальниками»	311 «Поточні рахунки в національній ваолюті»
2.	Оприбутковано виробничі запаси, придбані підзвітною особою за готівку Включено до складу под.кредиту ПДВ	20 «Виробничі запаси» 641 «Розрахунки за податками»	372 «Розрахунки з підзвітними особами» 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
3.	Безоплатно отримані виробничі запаси	20 «Виробничі запаси»	719 «Інші доходи від операційної діяльності»
4.	Витрати на страхування ризиків перевезення запасів	20 «Виробничі запаси»	65 «Розрахунки за страхуванням»
5.	Оприбут. запасів, виявлених під час інвентаризації	20»Виробничі запаси»	719 «Інші доходи операційної діяльності»
6.	Оприбут. матеріалів, отриманих від ліквідації основних засобів	20»Виробничі запаси»	746 «Інші доходи від звичайної діяльності»

Організація обліку у виробництві.

Підприємства лісового господарства - це специфічні організаційні структури, котрі займаються посадкою, вирощуванням, доглядом, заготівлею та реалізацією лісопродукції.

Головним завданням підприємства ДП “Макарівський лісгосп”є ефективне використання лісу яквідновлюваного природного ресурсу, забезпечення виконання ними функцій відтворення, вирощування лісу відповідного цільового призначення. Також їх важливим завданням є формування лісових насаджень шляхом проведення рубок пов'язаних з веденням лісового господарства.

Організація лісового господарства передбачає:

• ведення державного обліку лісів;

• поділ лісів за групами та віднесення до категорій захисності;

• виділення господарських частин (експлуатаційні, водоохоронні, захисні тощо), господарств (хвойні, твердолистяні, м'яколистяні тощо), господарськихсекцій(високопродуктивні,серєдньопродуктивні, низькопродуктивні, плантаційні тощо);

• встановлення віку стиглості лісу, способів рубок і відтворення лісових насаджень, норм використання лісових ресурсів;

• визначення системи заходів щодо охорони, захисту, раціонального використання та відтворення лісів;

• здійснення інших організаційно-технічних заходів згідно з основними вимогами щодо ведення лісового господарства і використання лісових ресурсів, визначеними законодавством України.

Організація обліку підприємства ДП “Макарівський лісгосп” здійснюється на принципах національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Підприємство застосовує повний План рахунків бухгалтерського обліку та використовує журнально-ордерну форму обліку.

Бухгалтерія ДП “Макарівський лісгосп” має такі відділи:

− фінансово-розрахунковий — здійснює облік коштів у касі і банку, розрахункових і кредитних операцій, а також підзвітних сум, обліковує відвантаження готової продукції та її реалізації, веде розрахунки з покупцями;

− праці і заробітної плати — здійснює облік виробітку і розрахунків по заробітній платі з робітниками і службовцями, облік розрахунків з депонентами, фінансовими органами по податках, утриманих із заробітної плати робітників і службовців, органами соціального страхування, а також складає звітність про використання фонду заробітної плати;

− матеріального обліку — веде облік матеріальних цінностей, придбання і витрачання їх, здійснює облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками, контролює стан складського обліку, бере участь в інвентаризації цих цінностей, складає встановлену звітність;

− виробництва і калькуляції — здійснює облік затрат на виробництво, складає калькуляції собівартості продукції, робіт і послуг ,виявляє результати роботи окремих виробничих підрозділів і підприємств в цілому, обліковує надходження з виробництва готової продукції на склади підприємства, бере участь в інвентаризації незавершеного виробництва, складає звітність про виконання плану виробництва і собівартості продукції;

− зведено-балансовий — здійснює облік решти господарських операцій (облік доходів, фінансових результатів, внутрішньовідомчих розрахунків тощо), веде узагальнюючі і облікові регістри, складає баланс та інші форми звітності з основної діяльності підприємства, організовує бухгалтерський архів.

Облік лісопродукції починається з приймання її безпосередньо на місцях виконання робіт.

Відповідальні особи по мірі заготівлі і підвозки лісопродукціі щоденно проводять її приймання від бригади (робітника). При цьому МВО складає у двох примірниках Щоденник приймання робіт по заготівлі (вивезенню) лісопродукції (форма ЛГ-4). Перший примірник щоденника видається бригадиру (робітнику), а другий залишається в особи, яка прийняла лісопродукцію.

МВО чи інша особа на підставі щоденників в двох примірниках заповнює Наряд-акт па виконання робіт (форма ЛГ-11), який заповнюється після закінчення заготівлі лісопродукції на ділянці, або ири настанні строку нарахування заробітної плати. Наряд-акт на виконання робіт разом з першим примірником щоденника здається в лісництво, цех чи інший підрозділ.

Бухгалтерія лісництва, цеху після перевірки і затвердження нарядів-актів на виконання робіт лісничим (начальником цеху) проводигь нарахування заробітної плати робітникам. Перші примірники наряда-акта і щоденника приймання робіт разом з місячним звітом здаються в бухгалтерію підприємства (держлісгоспу), а другий примірник наряда-актазберігається в лісництві разом із копіями розрахунково-платіжних відомостей. Другий примірник щоденника здається матеріально-відповідальною особою в бухгалтерію лісництва (цеху) разом з Рапортом про рух лісопродукції (форма ЛГ-6).

Вивезення лісопродукції на кінцеві склади свого підприємства проводиться на підставі Товарно-транспортної накладної (ф. МІ-ТИ).

Приймання лісопродукції на кінцевому складі проводиться завідуючим складом, майстром, або іншою МВО від кожного водія на підставі Товарно-транспортної накладної.

Розпилювання деревини проводиться в спеціалізованих цехах, в лісництвах та інших виробничих підрозділах, де встановлене відповідне лісопильне обладнання. На одержану для розпилювання деревину заповнюється Щоденник надходження сировини в цех переробки (форма ЛГ-12). На підставі щоденника МВО складає Змінний рапорт (форма ЛГ-16), який є підставою для заповнення наряда-акта на переробку деревини.

На підставі змінних рапортів складається Журнал показників по розпилюванню деревини та роботи лісопильних рам (форма ЛГ-17). Журнал призначений для відображення роботи лісопильних рам, витрат сировини, випуску продукції лісопиляння та служить для аналізу витрат сировини, одержаної пилопродукції, а також є підставою для складання звітності.

Окремо ведеться облік розпилювання давальницької деревини. При прийманні давальницької деревини МВО складає акт приймання давальницької деревини на розпилювання (форма ЛГ-13). Він служить підставою для запису в Книзі обліку давальницької деревини (формаЛГ-14) і одночасно зі звітом подається в бухгалтерію підприємства.

Для відпуску лісопродукції підприємство виписує покупцю Наряд на відпуск лісопродукції (форма ЛГ-20), в якому вказується місце реалізації, строк вивозки, порода, сортимент, сорт та кількість лісопродукції. Покупець розписується про отримання наряду в Журналі реєстрації нарядів на відпуск лісопродукцй (форма ЛГ-21) і з'являється в лісництво для виписки рахунка на оплату.

Після оплати рахунка лісництво (цех), при наявності транспорту і довіреності у покупця, виписує Товарно-транспортну накладну (типова форма № 1-ТН), в якій вказується місце відвантаження, порода, сортимент, сорт, група діаметрів, кількість, ціна та сума відпущеної лісопродукції.

МВО по заготовленій, підвезеній на проміжні склади (трелі), вивезеній на кінцеві склади, реалізованій та використаній на власні потреби лісопродукції щомісячно складає і в установлені строки подає в лісництво (цех) Рапорт про рух лісопродукції (форма ЛГ-6) з доданням до нього всіх документів по надходженню і списанню лісопродукції.

На одержану від вивозки лісопродукцію матеріально-відповідальна особа веде Журнал надходження лісопродукції від вивозки (форма ЛГ-10). Записи в журналі проводяться щоденно по кожній товарно-транспортній накладній. В кінці робочого дня (зміни) в журналі підраховують надходження за день.

На підставі первинних документів по реалізації (відпуску) лісопродукції (товарно-транспортна накладна, специфікація-накладна) складається Журнал реалізації (відпуску) лісопродукції (форма ЛГ-23). Журнал заповнюється в розрізі реалізації по місцях зберігання лісопродукції, по діловій деревині, по групах порід. Також вказується кількість та вартість відпущеної лісопродукції. Журнал складається окремо по кожному виду оплати лісопродукції (за готівку, безготівковий розрахунок, в рахунок бартерних операцій, паливна норма тощо). Облік лісопродукції ведеться по кількісних показниках в цілому по лісництву (цеху) і в тому числі по МВО в Книзі обліку лісопродукції (форма ЛГ-11). Облік давальницької сировини ведеться в Книзі обліку давальницької деревини (форма ЛГ-І4) по кожному місцю зберігання та кожному здавачу.