Розділ 2. Організація бухгалтерського обліку на дп « Макарівський лісгосп»

2.2. Облік грошових коштів у дп « Макарівський лісгосп»

Для зберігання готівки на підприємстві ДП “Макарівський лісгосп” існує належним чином обладнане окреме приміщення каси, до якого не мають доступу сторонні особи. Готівку зберігають у вогнетривкій касі, що після закінчення роботи замикається касиром. Ключі від каси і печатки зберігаються у касира, якому забороняється передавати їх стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати. Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать цьому підприємству, забороняється.

Касир згідно з чинним законодавством несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей. Після видання наказу про призначення касира на роботу керівник підприємства зобов’язаний під розписку ознайомити його з порядком ведення касових операцій, після чого з касиром укладають договір про його повну матеріальну відповідальність .

Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам. Готівка в касі зберігається лише в межах встановленого банком (погодженого з ним) ліміту. Всю готівку понад установлені ліміти залишку готівки в касі підприємство зобов’язане здавати в порядку і терміни, встановлені установою банку для зарахування їх на рахунки.

Для обліку операцій з готівкою призначений рахунок 30 “Каса”. На вказаному рахунку обліковують операції з готівкою в національній валюті – субрахунок 301 та іноземній валюті – субрахунок 302.

Надходження готівки в касу підприємства ДП “Макарівський лісгосп” оформляють прибутковими касовими ордерами ,її видачу − видатковими касовими ордерами. При виписуванні вони реєструються у журналі реєстрацій видаткових і прибуткових касових ордерів. Відразу після одержання чи видачі грошей касир записує це у Касову книгу під копіювальний папір, а в кінці дня, після підрахунку підсумків відривний аркуш касової книги, який є копією записів у ній та виконує функцію звіту касира, передає у бухгалтерію. Там дані звіту касира за дебетом і кредитом рахунку 30 “Каса”записують у Відомість 1.1 та журнал-ордер №1, а кредитовий обіг з нього заносять у Головну книгу.

На рахунку 31 “Розрахунковий рахунок” підприємство ДП “Макарівський лісгосп” обліковуює безготівкові операції в банку з розрахунків, а також приймає готівку та видає її для оплати праці або на поточні господарські операції з каси підприємства.

Всі операції на цьому рахунку регламентуються відповідними правилами здійснення безготівкових операцій та операцій з готівкою, згідно із якими побудована схема обліку. Зокрема, зарахування готівки на розрахунковий рахунок проводиться на основі оголошення про її внесення, відривна частина якого є квитанція банку про підтвердження цієї операції. Видача готівки проводиться на основі грошових чеків. Безготівкові операції здійснюються платіжними дорученнями. Кожна операція за цим рахунком у хронологічному порядку відображається у виписці банку, яку слід читати у оберненому (“дзеркальному”) відображенні, оскільки записи за дебетом у ній відображають видачу чи перерахування коштів з рахунку. А за кредитом, навпаки, надходження коштів на рахунок, хоч розрахунковий рахунок, як і інші рахунки з обліку коштів, є активним. Така ж обернена побудова виписок і за рештою рахунків з обліку коштів у банку.

До виписки з рахунка в банку додають копії документів, на основі котрих було здійснено операції з грішми: платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення тощо.

У виписці банку з рахунків остання цифра означає залишок на кінець місяця. Її звіряють, використовуючи правило визначення сальдо за активним рахунком, але з урахуванням того, що виписка є оберненою. Тобто до залишку грошей за останньою випискою минулого місяця додають надходження грошей за поточний місяць (загальний підсумок у графі кредит виписки) і віднімають загальну витрату грошей (підсумок у графі дебет виписки). Одержаний результат має збігатися з кінцевим залишком в останній графі виписок за поточний місяць.

На основі виписок банку записують операції за дебетом і кредитом цього рахунка в реєстрах аналітичного і синтетичного обліку. На основі виписок банку проводять записи операцій за дебетом і кредитом цього рахунку у Відомості 1.2, Журналі-ордері №1, кредитовий обіг за місяць з якого переносять у Головну книгу.

Таблиця 2.1

Кореспонденція рахунків за операціями обліку грошових коштів у касі в національній валюті

Зміст господарської операції	Кореспондуючі субрахунки
	Дт	Кт
1. Повернено в касу невикористану суму підзвітних коштів	301	362
2. Надійшло в касу в рахунок погашення недостачі	301	363
3. Надійшла в касу плата за телефонні розмови та інші кошти, що відповідно до чинного законодавства зараховуються па відшкодування касових видатків	301	364, 801,802
4. Видано готівкою з каси: заробітну плату депоновану зарплату допомога і компенсації чорнобильцям під звіт	661 671 674 362	301 301 301 301
5. Віднесено на винну особу виявлені недостачі готівки у касі	311,313, 321,323	301

На цьому ж рахунку касир підприємства ДП “Макарівський лісгосп” за субрахунком 302 “Каса в іноземній валюті” обліковує кошти підприємства в іноземній валюті, але в перерахунку на гривні за курсом Національного банку України. Схема обліку за цим субрахунком аналогічна, як і за розрахунковим рахунком. Особливістю є те, що записи операцій здійснюють в облікових реєстрах з обліку розрахунків у чисельнику в іноземній валюті, а в знаменнику в гривнях за курсом Національного банку України на відповідну дату. Записи операцій здійснюють у Відомості 1.2, Журналі-ордері №1.

Касові документи після складання звіту касира та його оброблення в бухгалтерії підприємства ДП “Макарівський лісгосп” комплектують у хронологічному порядку, нумерують і переплітають в окремі папки та зберігають протягом 36 місяців після закінчення календарного року матеріально відповідальною особою, на яку покладено обов’язок зберігання документів, в окремому сейфі або спеціальному приміщенні.

Таблиця 2.2.

Відображення на рахунках операцій з іноземною валютою

Зміст господарської операції	Кореспондуючі субрахунки
	Дт	Кт
1. Проведені розрахунки з установою банку за купівлю іноземної валюти: зарахована куплена іноземна валюта відображається оплата вартості послуги банку за придбання валюти	318 801,802, 811−813	364 364
2. Одержана готівкою іноземна валюта в касу	302	318
3. Видана з каси іноземна валюта під звіт	362	302
4. Перерахована валюта за надані послуги нерезидентом	364	318