Журнал-ордер № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 200_г.

№ п/п	Регистрационный номер	Номер счета	Поставщик	№ приходного документа	Стоимость поступивших ценностей	С кредита счета 60 10/1 10/2 10/3 10/9	Сумма акцепта по счетам	Сальдо по неоплаченным счетам	Отметка об оплате со дата счета 51
Итого

Главная книга по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Месяц	Обороты по дебету с кредита счетов итого по 50 69 и т. д. дебету	Итого по кредиту	Сальдо дебет кредит
На 01.01.200_г.Январь Февраль Март и т.д.
Итого 01.01.200_г

Правильность записей в Главной книге проверяется путем подсчета оборотов и остатков по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов и дебетовых и кредитовых остатков должны быть соответственно равны. На основе конечных остатков в Главной книге сальдовый баланс. Данные накопительных ведомостей, журналов-ордеров и Главной книги позволяют получить данные для составления отчетности без дополнительных выборок.

Для предприятий, использующих для отражения хозяйственной деятельности ограниченное число синтетических счетов, количество журналов-ордеров сокращено вдвое.

Журнально-ордерная форма учета имеет ряд преимуществ:

• уменьшается объем работ в связи с ликвидацией регистрационного журнала мемориальных ордеров, многих карточек аналитического учета;

• облегчается составление отчетности;

• улучшается увязка синтетического и аналитического учета;

• создаются условия для разделения учетного труда и его равномерности.

• Однако форма не лишена недостатков:

• сложны построения основных регистров журналов-ордеров;

• значительны затраты ручного труда.

Условные обозначения:

т екущие записи;

о днократная запись;

с верка данных.

Рис. 8.2. Схема бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме

На малых предприятиях бухгалтерский учет ведется по упрощенной форме двумя способами (рис. 8.3).

Простая форма применяется в организациях при следующих условиях:

Полном использовании в производстве поступивших в отчетном месяце материалов;

Расчетах с поставщиками и покупателями по факту совершения операций;

Простом производственном цикле и ежемесячной реализации продукции;

Учете доходов и расходов на основе полученных и уплаченных денежных средств.

При простой форме учета на основе данных первичных документов ведется комбинированный регистр синтетического и аналитического учета – «Книга учета хозяйственных операций».

В ней отражаются остатки по счетам на начало года по видам имущества и обязательств. В течение года в хронологическом порядке линейно-позиционным способом фиксируется движение имущества, источников и затрат по всем счетам способом двойной записи. Затраты на производства (кредит счета 20) списываются на себестоимость проданной продукции, выполняемых работ, оказанных услуг (дебет счета 90 «Продажи»). Финансовый результат от продажи выявляется путем сопоставления кредитового и дебетового оборотов по счету 90 «Продажи». В конце месяца в регистре подсчитываются обороты и остатки. Итог оборотов по дебету и кредиту используемых в организации счетов должен быть равен итоговой сумме по гр. 4 Книги учета хозяйственных операций.

Для учета растров с персоналом по оплате труда и бюджетом по подоходному налогу применяется «Ведомость учета заработной платы» (ф. № В-8). Информация в указанном регистре группируется в разрезе категорий работников, объектов учета и видов производств.

Предприятиям, имеющем на балансе собственные основные средства, материалы, готовую продукцию и осуществляющим значительное количество расчетных операций через банк, целесообразно применять упрощенную форму бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.

Для учета финансово-хозяйственных операций могут применяться следующие учетные регистры: Ведомость учета основных средств – форма № В-1; Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям – форма № В-2; Ведомость учета затрат на производство – форма № В-3; Ведомость учета денежных средств и фондов – форма № В-4; Ведомость учета расчетов и прочих операций форма – № В-5; Ведомость учет реализации – форма № В-6; Ведомость учета расчетов с поставщиками – форма № В-7; Ведомость учета оплаты труда – форма № В-8; Ведомость шахматная – форма № В-9.

Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых (согласно рабочему плану счетов) бухгалтерских счетов.

Хозяйственные операции на основании первичных документов (актов, накладных, отчетов и т.п.) отражаются в двух ведомостях: в одной - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета, в другой - по кредиту корреспондирующего счета с аналогичной записью номера дебетуемого счета.

Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.).

Обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, отраженных в ведомостях, производится в шахматной ведомости, на основании которой составляются оборотная ведомость, бухгалтерский баланс и другие формы.

Рис. 8.3. Схема бухгалтерского учета по простой форме

Автоматизированная форма бухгалтерского учета. В настоящее время одно из основных направлений совершенствования бухгалтерского учета связано с автоматизацией обработки информации с применением новейших технических средств.

Технологический процесс обработки данных при автоматизированной форме учета можно подразделить на четыре этапа.

Начальным этапом учетного процесса являются сбор, регистрация и передача первичных данных для обработки ЭВМ.

На втором этапе производится формирование массивов учетных данных на магнитных носителях: остатков и оборотов по счетам за отчетный период; классификаторов хозяйственных операций, бухгалтерских записей, с помощью которых определяется многоуровневая структура итогов.

На третьем этапе учетного процесса осуществляется контроль процесса, обработки информации, записанных в массивах учетных данных и нормативно-справочной информации, выдача машинограмм оперативного и аналитического учета.

Заключительным этапом процесса является получение результатов за отчетный период по требованию пользователя или в виде регистров синтетического учета, аналитических таблиц, справок по бухгалтерским счетам или отображением на экране дисплея требуемой информации.

Система автоматизированного учета должна отражать основные процессы, которые связаны с получением различных сводных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В этой системе организации бухгалтерского учета информация идет по единому каналу и используется для оперативного, бухгалтерского и статистического учета. Таким образом, автоматизированная форма учета - это удачное сочетание профессиональных качеств и функций пользователя с интеллектуальными возможностями ЭВМ, позволяющее получать необходимую для управления и оперативного контроля информацию в удобной форме в виде машино и видеограмм (рис. 8.4).

Рис. 8.4. Автоматизированная форма учета

Основные черты автоматизированной формы учета заключаются в следующем:

– полная автоматизация сбора, передачи, систематизации и обработки информации;

– возможность использования, кроме обычных носителей бухгалтерской информации, машинных носителей – магнитных лент, магнитных дисков;

– интеграция учета на основе однократного ввода и многократного использования первичной информации;

– осуществление программной группировки дебетовых и кредитовых оборотов по счетам на основе принципа двойной записи;

– автоматизация логических операций бухгалтерского учета;

– получение выходной информации в виде печатных регистров;

– возможность получения расшифровки печатных показателей по запросам пользователей.

ТЕСТЫ

1. Регистры бухгалтерского учета по объему содержащихся в них информации подразделяются на :

1. синтетические и аналитические;

2. синтетические и хронологические;

3. хронологические и аналитические;

4. систематические и хронологические.

2. При несовпадении итогов синтетического и аналитического учета ошибка выявляется способом:

1. выборки;

2. красное сторно;

3. пунктировки;

4. корректурным способом.

3. Как исправляется следующая ошибочная запись? По кассовому расходному ордеру выдана в подотчет сумма 10 000 руб. В журнале-ордере № 1 по кредиту счета 50 бухгалтер сделал запись 100 000 руб. Главная книга не составлена.

1. в денежных документах исправления не допускается;

2. исправление производится корректурным способом;

3. делается сторнировочная запись на сумму 100 000 руб. и дополнительная запись на сумму 10 000 руб., но в следующем отчетном периоде;

4. делается сторнировочная запись на сумму 100 000 руб.

4. Какой способ исправления ошибки будет применен бухгалтером в следующем случае: отпущены материалы в производство на сумму 5500 руб. На счетах эта операция отражена следующей записью: Дт 20 Кт 10 5000?

1)корректурным способом;

2. дополнительной проводкой;

3. способом «красное сторно»

4. обратной проводкой.

5. Какой способ исправления ошибки будет применен бухгалтером в следующем случае: отпущены материалы в производство на сумму 5500 руб. На счетах эта операция отражена следующей записью: Дт 20 Кт 50 5500?

1) корректурным способом;

2. дополнительной проводкой;

3. обратной проводкой;

4. любой из перечисленных выше