2.2 Налог на имущество организаций

Задачи

1. Ставка налога на имущество организаций – 2,2 %

Дата	Стоимость, руб.
1 января	165 230
1 февраля	228 345
1 марта	220 992
1 апреля	350 862
1 мая	380 718
1 июня	370 516
1 июля	365 420
1 августа	363 683
1 сентября	450 946
1 октября	442 550
1 ноября	440 355
1 декабря	438 587
31 декабря	500 000

Рассчитать сумму налога на имущество за год с учетом авансовых платежей.

2. Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих налогообложению налогом на имущество, составила:

- на 1 января текущего года - 50 млн. руб.;

- на 1 февраля текущего года - 48 млн. руб.;

- на 1 марта текущего года - 46 млн. руб.;

- на 1 апреля текущего года - 44 млн. руб.

Налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Упла­та налога на имущество производится ежеквартально.

Определите сумму налога на имущество данной орга­низации за первый квартал текущего года.

3. Стоимость амортизируемого имущества организации, подлежащего обложению налогом на имущество по годовой ставке 1,6%, на 1 января текущего года составила по первоначальной стоимости 1 млн. руб., а по остаточной стоимости — 800 тыс. руб. Начисление амортизации осу­ществляется линейным методом в размере 0,5% ежеме­сячно.

Определите сумму налога на имущество организации за первое полугодие текущего года.

4. На начало текущего года первоначальная стоимость амор­тизируемых основных средств, подлежащих налогооб­ложению налогом на имущество, составила 2 млн. руб., а их остаточная стоимость — 1 770 000 руб.

Амортизация начисляется нелинейным методом по месячной норме 1%.

Определите сумму налога на имущество организации за первый квартал текущего года, если годовая ставка его установлена в размере 2,2%.

5. Организация использует линейный и нелинейный ме­тоды начисления амортизации. Первоначальная сто­имость имущества, по которому амортизация начисля­ется линейным методом, на 1 января текущего года — 500 тыс. руб., а его остаточная стоимость — 450 тыс. руб.

Первоначальная стоимость имущества, на которое амортизация производится нелинейным методом, соста­вила на эту же дату 1 млн. руб., а его остаточная сто­имость — 816 тыс. руб.

Норма амортизации для линейного метода — 1%, для нелинейного — 2% ежемесячно.

Определите сумму налога на имущество организации за первый квартал текущего года с учетом того, что ставка налога для этой организации на текущий год ус­тановлена в размере 2,2%.

6. Ставка налога на имущество организаций – 2,2 %

Показатель, руб.	Дата
	1.01	1.02	1.03	1.04
Основные средства Амортизация основных средств Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Материалы Готовая продукция	5860 2000 367 1780 959 2289	6500 2200 1000 1780 1000 2500	7570 2560 1330 1560 1086 1400	9000 2571 2400 1685 1087 2378

На балансе организации находятся:

— туристическая гостиница (остаточная стоимость — 25 млн. руб.);

— библиотека — 800 тыс. руб.

Определите налоговую базу по налогу на имущество организации и сумму авансового платежа за первый квар­тал текущего года, если налоговая ставка по данному региону утверждена в размере 2,2%.

7. По состоянию на 1 января текущего года на балансе АО «Вымпел» числится оборудование, первоначальная сто­имость которого составляет 1 600 000 руб. Срок полез­ного использования — пять лет. Амортизация начисля­ется линейным методом. На 1 января текущего года его остаточная стоимость составила 1 550 000 руб. Кроме того, организация передала 30 апреля текущего года в доверительное управление станок, остаточная стоимость которого составляет 360 тыс. руб. Ежемесячно начисля­емая сумма амортизации по станку составляет 1500 руб.

Определите сумму налога на имущество АО «Вымпел», подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

8. По состоянию на 1 января текущего года стоимость основных средств АО «Исток» составила 2 700 000 руб. Ежемесячно начисляемая амортизация составляет 18 тыс. руб. По объектам основных средств стоимостью 650 тыс. руб. амортизация не начисляется. Срок полезного ис­пользования для данных объектов составляет 10 лет. 20 апреля текущего года было введено оборудование сто­имостью 50 тыс. руб., срок полезного использования которого пять лет. Амортизация начисляется линейным методом. На балансе акционерного общества находится общежитие, содержание которого частично финансиру­ется за счет средств местного бюджета. Остаточная сто­имость имущества общежития — 500 тыс. руб. Налого­вая ставка — 2,2%. Определите:

1) налоговую базу и сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды;

2) сумму налога на имущество, подлежащую внесе­нию в бюджет по итогам налогового периода.

10. Ставка налога на имущество организаций – 2,2%

Показатель, руб.	Дата
	01.01	01.02	01.03	01.04
Основные фонды Износ основных фондов Нематериальные активы Износ нематериальных активов Производственные затраты Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Товары Расходы будущих периодов Прочие запасы и затраты	24355 4155 10 000 1000 4000 1235 11233 8090 14358 56 87	24355 4688 10 000 1300 4500 1435 11154 9080 1980 58 97	24657 4708 10 000 1600 4525 1675 19870 7890 1999 93 89	24798 4809 10 000 1900 4539 1879 10984 8709 2438 98 99

Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал текущего года.

11. Российская организация ООО "Ремонт-сервис" (ИНН 2462128445, КПП 246201001) занимается ремонтом и обслуживанием техники. Местонахождение организации - г. Красноярск. Организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества. На балансе по месту нахождения организации имеется спортивный зал, используемый по назначению.

Данные об остаточной стоимости имущества ООО "Ремонт-сервис", необходимые для расчета средней стоимости имущества за I полугодие текущего года приведены в таблице

Ставка налога на имущество организаций – 2,2%

По состоянию на	Остаточная стоимость, руб.
	Основные средства, используемые для ремонта и обслуживания техники		Имущество спортзала (основные средства)
	всего	в том числе недвижимое имущество	всего	в том числе недвижимое имущество
1	2	3	4	5
01.01	1 700 000	1 490 000	820 000	500 000
01.02	1 570 000	1 460 000	800 000	490 000
01.03	1 640 000	1 430 000	780 000	480 000
01.04	1 510 000	1 380 000	760 000	470 000
01.05	1 480 000	1 370 000	740 000	460 000
01.06	1 360 000	1 320 000	720 000	450 000
01.07	1 420 000	1 310 000	700 000	440 000

Рассчитать налог на имущество за 1 полугодие текущего года, с учетом уплаченных авансовых платежей.

12. Ставка налога на имущество организаций – 2,2 %

Показатель, руб.	Дата
	01.01	01.02	01.03	01.04
Основные фонды Износ основных фондов Нематериальные активы Износ нематериальных активов Производственные затраты Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Товары Расходы будущих периодов Прочие запасы и затраты Вклады по договору простого товарищества Амортизация	55800 12360 3200 1100 4450 28740 34780 43000 51320 13890 5420 1500 500	56780 12700 3200 1200 4370 27950 35680 68900 53900 13250 6790 1500 500	54760 11880 3200 1300 4345 27950 35680 68900 53900 13250 6790 1500 500	53670 10970 3200 1400 4560 32980 42980 98046 51090 23670 5760 1500 500

На балансе организации находятся: детский сад, остаточная стоимость имущества которого составляет 1800 руб., с 1.02. на баланс организации принята библиотека, стоимость имущества которой — 80000 руб. (амортизация-ежемесячная-1200 руб.)

Рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество за I квартал текущего года.

13. Остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации приведена в таблице.

Ставка налога на имущество организаций – 2,2%.

Остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета, руб. на текущий год
01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12	31.12
150 000	200 000	220 000	250 000	300 000	350 000	380 000	400 000	430 000	500 000	500 000	500 000	550 000

Рассчитать сумму налога на имущество за год с учетом авансовых платежей.

14. Ставка налога на имущество организаций – 2,2%.

Номер счета	Остатки по данным бухгалтерского учета, руб.
	01.01	01.02	01.03	01.04		01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
01	31760	32800	40000		55000	63450	67500	68700	89000	98000	99000
02	10000	11000	20040		25000	34090	35080	38000	56700	61000	76900

Рассчитать сумму налога на имущество за 9 месяцев с учетом авансовых платежей.

15. Ставка налога на имущество организаций – 2,2%.

Номер счета	Остатки по данным бухгалтерского учета, руб.
	01.01	01.02	01.03	01.04		01.05	01.06	01.07
01	31760	32800	40000		55000	63450	67500	68700
02	10000	11000	20040		25000	34090	35080	38000
58/4	78000	78000	78000		80000	80000	90890	90890
02	21890	21890	21890		22000	22000	32354	32354
10	45368	34589	80890		90000	98000	98790	99000

Рассчитать налог на имущество за 1 полугодие текущего года с учетом авансовых платежей.

16. Ставка налога на имущество организаций – 2,2 %

Дата	Стоимость, тыс. руб.
1 января	20301
1 февраля	19780
1 марта	21000
1 апреля	21870
1 мая	29600
1 июня	29750
1 июля	31230

Рассчитать налог на имущество за 1 полугодие текущего года с учетом авансовых платежей.

17.Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель	Дата
	01.01	01.02	01.03	01.04
Основные фонды	32 460	32 740	32 740	32 740
Износ основных фондов	14 500	14 650	14 700	14 750
Нематериальные активы	22 670	22 670	22 670	22 670
Износ нематериальных активов	8 700	8 950	9 200	9 450
Производственные запасы	21700	26 380	21 300	20 000
Готовая продукция	8 760	11900	35 000	34 700
Товары	4 390	5 670	5 670	3 890
Прочие запасы и затраты	1200	1240	1200	200

Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал отчет­ного года.

18. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций (исходные данные в течение каждого квартала не менялись). Стоимостные показатели имущества организации сле­дующие, тыс. руб.:

Показатель	Дата
	01.01	01.04	01.07
Основные фонды	48695	48 950	48 950
Износ основных фондов	15 800	1630	1630
Нематериальные активы	32140	32140	32 140
Износ нематериальных активов	7 600	7 600	7 600

Необходимо рассчитать налог на имущество за 1-е полугодие отчетного года.

19. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель	Дата
	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
Основные фонды	55 800	56 780	54 860	53 670	50090
Износ основных фондов	12 360	12 700	11 880	10970	9 760
Товары	51320	53 900	52 000	51 090	50900
Прочие запасы и затраты	5 420	6 790	7600	5 760	4 230

Необходимо рассчитать налог на имущество за II квартал на­логового периода.

20. Установлена ставка налога на имущество организаций 2,2 % (данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись):

Показатель	Дата
	01.01	01.04	01.07	01.10	31.12
Основные фонды	30460	30 570	30670	30420	40 060
Износ основных фондов	2 450	2 560	2 780	2 390	3 070
Готовая продукции	1289	1 346	1 378	1 870	2 390

Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.

21. Российская организация - ЗАО «Автодорстрой» (ИНН 5045031446, КПП 504501001) осуществляет строительство и ремонт дорог. Местонахождение организации - г. Красноярск (код ОКАТО 46253501700). Организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества.

Данные об остаточной стоимости имущества ЗАО «Автодорстрой», необходимые для расчета среднегодовой стоимости имущества за текущий год, приведены в таблице. Льготируемого имущества организация не имеет.

Остаточная стоимость основных средств ЗАО «Автодорстрой»

По состоянию на	Остаточная стоимость основных средств (руб.)
01.01	9 346 400
01.02	9 852 200
01.03	10 211 300
01.04	9 970 600
01.05	9 734 500
01.06	9 652 100
01.07	10 128 600
01.08	9 980 700
01.09	9 870 400
01.10	9 760 200
01.11	9 830 500
01.12	9 810 800
31.12	9 790 600

По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев организацией были исчислены авансовые платежи в сумме 120 100 руб.

Исходя из условий примера, в состав декларации должны войти:

- титульный лист;

- разд. 1;

- разд. 2, заполняемый по имуществу, подлежащему налогообложению.

Счет№40707810500000015389 открытый в КБ «Югра», БИК 040407001, ИНН 2436049800, КПП 244401789, корреспондентский счет 30101810400000000230.

Текущий платеж, показатель номера документа-0, тип платежа - нс, вид оплаты - 01, очередность платежа-3, показатель налогового периода- кв. Администратор поступлений - ИФНС РФ по Центральному району г. Красноярска, УФК по Красноярскому краю Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому Автономным округам открыт в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г. Красноярска счет 40101980600000010001, БИК 040907001, ИНН 2443049904, КПП 244301001.

Составить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за текущий год (Приложение№4).

Заполнить платежное поручение на перечисление налога на имущество организаций (Приложение№3).