Раздел 3 Специальные налоговые режимы

3.1 Упрощенная система налогообложения (усн)

Задачи

1. ЗАО «Феникс» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Во 2 полугодии текущего года поступило на расчетный счет и в кассу организации 3 120 000 руб. Из них заемных средств - 370 000 руб.

По итогам 2 квартала организация начислила квартальный авансовый платеж по единому налогу в сумме 35 000 руб.

Работникам организации во 2 полугодии текущего года была выплачена заработная плата в сумме 600 000 руб. На нее начислены и полностью перечислены в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - ? руб. Во 2 полугодии текущего года были выплачены пособия по временной нетрудоспособности в размере 20 000 руб., в том числе: за счет средств ФСС РФ - 2000 руб., за счет собственных средств организации - 18 000 руб.

Рассчитать единый налог при применении УСН.

2. ООО «Лотос» применяет упрощенную систему налогообложения. Единый налог исчисляется с доходов, уменьшенных на величину расходов. За 2 полугодие текущего года организация получила доходы, признаваемые объектом налогообложения, в сумме 4 500 000 руб. Величина фактически оплаченных расходов, на которую можно уменьшить полученные доходы, - 3 350 000 руб.

Сумма исчисленных авансовых платежей по единому налогу по итогам I полугодия текущего года составила 175 000 руб.

Рассчитать единый налог при применении УСН.

3. Организация перешла на упрощенную систему налого­обложения (УСН). В качестве объекта обложения выб­раны доходы, уменьшенные на величину расходов.

В первом квартале текущего года были произведены следующие операции:

— получен аванс под предстоящую поставку товаров — 100 тыс. руб.;

— реализована оптовая партия товаров — 500 тыс. руб.;

— получены от поставщика пени и штрафы за нару­шение обязательств — 5 тыс. руб.;

— выплачены заработная плата и годовая премия сотрудникам — 132 400 руб.

— перечислены взносы в ПФР — 18 800 руб.;

— списаны расходы на рекламу — 7 тыс. руб.;

— приобретены канцелярские товары — 1500 руб.;

— осуществлены представительские расходы — 12 тыс. руб.;

— приобретен объект основных средств — 15 тыс. руб., со сроком полезного использования пять лет (дата при­обретения и оплаты — 1 февраля, ввода в эксплуата­цию — 3 февраля);

— до перехода на УСН организация приобрела объект основных средств стоимостью 30 тыс. руб. (сумма на­численной амортизации на момент перехода на УСН — 2 тыс. руб.).

Определите сумму единого налога при УСН, подлежа­щую перечислению в бюджет.

4. Организация применяет УСН. В качестве объекта обло­жения выбраны доходы, уменьшенные на величину рас­ходов. Организация имеет следующие показатели:

— за предыдущий год: доходы — 900 тыс. руб., расхо­ды - 1 100 000 руб.;

— за текущий год: доходы — 1 300 000 руб., расхо­ды — 800 тыс. руб.

Определите сумму единого налога при УСН, подлежащую перечислению в бюджет за предыдущий и текущий годы.

5. Организация применяет УСН. В качестве объекта обло­жения выбраны доходы.

По итогам отчетного периода сумма начисленного квартального авансового платежа составила 7500 руб. За этот же период сумма уплаченных страховых взно­сов на обязательное пенсионное страхование составила 4 тыс. руб., сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности — 1200 руб.

Определите сумму авансового платежа по единому налогу при УСН, подлежащую уплате в бюджет.

6. Организация, перейдя на УСН, выбрала в качестве объек­та налогообложения доходы. За первый квартал она получила доходы в размере 500 тыс. руб. Сумма упла­ченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за тот же период составила 56 тыс. руб. В первом квартале организация за свой счет выплатила нескольким работникам пособия по временной нетру­доспособности на общую сумму 4 тыс. руб.

Рассчитайте сумму авансового платежа по итогам первого квартала, подлежащую перечислению в бюджет.

7. Организация применяет УСН. Объектом налогообложе­ния выбраны доходы, уменьшенные на величину расхо­дов. Доходы за предыдущий год составили 35 млн. руб., а расходы, учитываемые при определении налоговой базы,— 3 900 000 руб., налоговая база за текущий год — 100 тыс. руб.

Рассчитайте сумму налога, подлежащую перечисле­нию в бюджет за текущий год.

8. Организация по итогам текущего года получила доходы в сумме 500 тыс. руб., расходы за указанный период составили 530 тыс. руб.

Определите:

1) сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;

2) сумму убытков, переносимых на последующие налоговые периоды, и предельный срок их переноса.

9. Организация, применяющая УСН, объектом налогооб­ложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов. За первый квартал доходы составили 60 тыс. руб., расходы — 40 тыс. руб.

Определите сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.

10. У налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, доходы составили 480 тыс. руб., затраты, вклю­чаемые в расходы,— 450 тыс. руб.

Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и права налогоплательщика в последующие налоговые периоды, связанные с включением разницы, меж­ду суммой уплаченного минимального налога и суммой на­лога, исчисленной в общем порядке.

11. С 1 января текущего года индивидуальный предприни­матель И.И. Еремеев перешел на УСН с использовани­ем в качестве объекта налогообложения доходы.

Доходы И.И. Еремеева от предпринимательской де­ятельности в первом квартале составили 150 тыс. руб. Уплаченные страховые взносы на обязательное пенси­онное страхование работников равны 4200 руб.

Определите сумму квартального авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет по итогам первого квартала.

12. Индивидуальный предприниматель И.П. Сидоров рабо­тает по УСН.

Его доходы от предпринимательской деятельности составили 100 тыс. руб. Страховые взносы на обязатель­ное страхование работников уплачены в сумме 2550 руб. По листку нетрудоспособности оплачено 3 тыс. руб.

Определите сумму квартального авансового платежа по единому налогу.

13. По итогам предыдущего года организация, применяющая УСН, получила убыток в сумме 250 тыс. руб. Доходы за этот период составили 890 тыс. руб.

Объектом налогообложения являются доходы, умень­шенные на величину расходов.

По итогам текущего года сумма полученных органи­зацией доходов равна 1 230 000 руб., а расходы, преду­смотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ,- 1 020 000 руб.

Определите сумму налога организации за текущий год.

14.Организация, производящая строительные материалы, перешла на упрощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на рас­ходы. В отчетном периоде организация получила выручку от реа­лизации продукции в сумме 450 000 руб., при этом произвела сле­дующие расходы: закуплено сырье на сумму 260 000 руб., из кото­рой списано в производство сырья на сумму 210 000 руб.; затраты на транспортировку сырья составили 70 000 руб.; расходы на оп­лату труда — 160 000 руб. Доход организации от сдачи собственно­го помещения в аренду составил 3 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму обязательств организации по единому налогу.

15. Организация, перешедшая на упрощенную систему на­логообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Доходы организации за нало­говый период составили 500 000 руб., расходы — 480 000 руб. В тече­ние налогового периода был уплачен налог в сумме 3 100 руб.

Необходимо рассчитать единый налог.

16.Организация, применяющая упрощенную систему нало­гообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. В течение года доход организа­ции составил 500 000 руб. 22 февраля организация купила принтер стоимостью 90 000 руб. со сроком службы 5 лет и ввела его в эксп­луатацию. Материальные расходы организации составили 250 000 руб., расходы на оплату труда — 90 000 руб., расходы на сертифи­кацию продукции — 270 00 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

17.Организация, применяющая упрощенную систему нало­гообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы. Выручка организации от реализации продукции в отчет­ном периоде составила 750000 руб., в том числе доходы от реали­зации финансового векселя — 25 000 руб., стоимость безвозмезд­но полученного оборудования — 115 000 руб. Организация в от­четном периоде имела следующие расходы: материальные — 20 000 руб.; оплата труда — 50 000 руб.; уплата налогов и сборов — 15 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

18. По субъекту малого предпринимательства, перешедшего на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложе­ния «доходы за вычетов расходов»), имеются за отчетный период следующие данные: выручка от реализации продукции составила 6 000 тыс. руб.; выручка от реализации основных фондов по оста­точной стоимости — 300 000 руб.; дивиденды, начисленные по акциям, — 100000 руб.; имущество, полученное безвозмездно — 200 000 руб.; уплачены штрафы на общую сумму 150 000 руб.; за­куплено сырье на 1 млн руб., из которой использовано сырья на сумму 790 000 руб.; расходы на топливо составили 150 000 руб.; текущий ремонт — 150 000 руб.; приобретен компрессор стоимо­стью 25 000 руб.; оплачена аренда помещений в сумме 50 000 руб.; израсходовано на оплату труда — 350 000 руб.; направлено на бла­готворительные цели 50 000 руб.; затраты на подготовку и освоение производства составили 100 000 руб.; уплачен налог на рекла­му в сумме 15 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет.

19. Организация применяет упрощенную систему налогооб­ложения. Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов. Показатели работы организации за год следую­щие:

Показатель	I квартал	I полугодие	9 мес	12 мес
Доходы, учитываемые для целей налогообложения, руб.	300000	700 000	950000	1 270000
Расходы, учитываемые для целей налогообложения, руб.	270000	610000	850000	1 270 000

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате по результатам работы за год.

20.Предприниматель ремонтирует оборудование. В результате деятельности: получено от клиентов 445 780 руб.; получено от про­дажи личной машины, принадлежащей предпринимателю 25 000 руб.; уплачено за аренду помещений 90 000 руб.; оплачены материалы на сумму 231 700 руб.; оплачен НДС за материалы в сумме 35 344 руб.; выплаты на заработную плату составили 47 800 руб.; перечислены взносы в пенсионный фонд на сумму 6 692 руб. Ставка налога — 15 %; уплачено налога в первом квартале — 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет за II квартал.

21.Организация оказывает консультационные услуги в об­ласти маркетинга. В результате деятельности: получено от кли­ентов — 558 700 руб.; расходы на заработную плату составили 97 300 руб.; перечислены пенсионные взносы — 13 622 руб.; коман­дировочные расходы — 3 240 руб.; оплачены материалы стоимостью 230 750 руб.; оплачен НДС по материалам в сумме 46 150 руб.; упла­чено единого налога за два предшествующих квартала в сумме 20 467 руб.; оплачены проценты за кредит в сумме 4 790 руб. Став­ка налога — 15 %.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам III квартала.

22. По результатам деятельности организации имеются сле­дующие данные: получено выручки от реализации продукции в сумме 200 210 руб.; получены внереализационные доходы в сумме 12 600 руб.; уплачено за материалы 31400 руб.; уплачен НДС по ним в сумме 6 280 руб.; расходы на заработную плату составили 26 800 руб.; перечислены пенсионные взносы в сумме 3 752 руб. Ставка единого налога — 15 %; уплачено единого налога в первом квартале — 15 600 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам II квартала.

23. В результате деятельности ООО «Услуги и сервис» полу­чено от клиентов 567 890 руб., получено от реализации компью­тера, принадлежащего предприятию, 8 500 руб., уплачена аренда помещения на сумму 25 800 руб., оплачены услуги другого пред­приятия в сумме 12 200 руб., оплачен НДС в сумме 9 780 руб., выплачена заработная плата в сумме 149 780 руб., уплачены взно­сы в пенсионный фонд в сумме 20 969,20 руб. Ставка налога — 15 %. Налог, уплаченный ранее, составил 12 443 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога за III квартал.

23. В результате деятельности организации в течение II квартала получено от клиентов 349 560 руб., выплачена за­работная плата — 197 200 руб., уплачены пенсионные взносы — 23 456 руб.

Ставка налога — 6 %.

Налог, уплаченный за I квартал, составил 9 750 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам II квартала, и совокупный доход.

23. Выручка организации за три квартала составила 123 000 руб. Ставка налога равна 6 %. Сумма взносов, уплаченных в пенсионный фонд, составила 9 358 руб. Сумма, выплаченная по больничным листам за счет организации, составила 1 253 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога к уплате за отчетный пе­риод.

23. Выручка предпринимателя за три квартала составила 63 000. Ставка налога равна 6 %. Сумма уплаченных страховых взно­сов составила 1 350 руб., а сумма единого налога, исчисленная за первые два квартала, — 1 380 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога к уплате.

23. Предприниматель торгует оптом. По итогам годовой декларации ему надлежит уплатить минимальный налог в сумме 15 000 руб. В течение года предприниматель заплатил авансовые платежи в размере 12 005 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате за год.

23. Индивидуальный предприниматель Иванов Петр Иванович (ИНН 7702207128/КПП 770201001) применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2012 г. У него есть нанятые работники, принятые на работу по трудовому договору.

За текущий год у него были следующие показатели:

1. Сумма доходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, - 5 400 000 руб.

2. Расходы - 2 175 000 руб.; в т.ч. выплачены пособия по временной нетрудоспособности за счет собственных средств - 48 000 руб.; уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 127 500 руб.

3. Авансовые платежи:

I квартал - 46 500 руб., полугодие - 93 000 руб., девять месяцев - 157 500 руб.

Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения имеет право выбора одного из двух вариантов определения базы налогообложения. Рассмотрим на примере заполнение декларации по двум вариантам.

Индивидуальный предприниматель представит в налоговую инспекцию декларацию по УСН в полном составе:

1) разд. 2;

2) разд. 1;

3) титульный лист.

Он обязан подать налоговую декларацию по УСН за текущий год по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года.

В соответствии с письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585 налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.

Составить налоговую декларацию по УСН за текущий год (Приложение№4).