2.2. Документальное оформление и аналитический учет поступления и выбытия основных средств

Постановлением Совета Министров от 24.03.2011г. №360 определен перечень типовых первичных документов, и каким государственным органом утверждаются их формы:

1. Товарно-транспортная накладная	Министерство финансов
2. Товарная накладная	»
3. Приходный кассовый ордер	»
4. Расходный кассовый ордер	»
5. Акт о приеме-передаче основных средств	»
6. Акт о приеме-передаче нематериальных активов	»
7. Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ	Министерство архитектуры и строительства
8. Акт о передаче не завершенного строительством объекта	»

Формы других документов организации разрабатывают самостоятельно и прилагают к учетной политике.

Приемка объектов основных средств в эксплуатацию осуществляется постоянно действующей комиссией.

Постановлением Министерства финансов от 22.04.2011г. №23 утверждены формы акта о приеме-передаче основных средств, акта о приеме-передаче нематериальных активов и Инструкция о порядке заполнения данных актов.

 Акты о приеме-передаче основных средств и акт о приеме-передаче нематериальных активов заполняются организацией, передающей числящиеся в бухгалтерском учете объекты основных средств и нематериальных активов и (или) организацией, принимающей к бухгалтерскому учету объекты основных средств и нематериальных активов. Стоимостные показатели в актах отражаются в белорусских рублях.

В акте приводятся все сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи, а именно: дата выпуска (создания) или приобретения объекта основных средств; дата ввода в эксплуатацию; фактический срок эксплуатации с даты ввода в эксплуатацию в количестве лет и месяцев; первоначальная стоимость объекта на дату его приобретения с учетом проведенных переоценок; сумма накопленной амортизации; стоимость передаваемого объекта основных средств без налога на добавленную стоимость, ставка налога на добавленную стоимость, сумма налога на добавленную стоимость, стоимость передаваемого объекта основных средств с учетом налога на добавленную стоимость.

Указывается также краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств на основании проектно-сметной документации, технического паспорта и иных документов, содержащих информацию об индивидуальной характеристике объекта основных средств.

Указываются также наименование иностранной валюты, официальный курс белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемый НБ РБ на дату утверждения руководителем организации-получателя акта о приеме-передаче основного средства, если объект приобретается за иностранную валюту.

Акты с приложенной технической документацией передаются в бухгалтерию, где их проверяют по форме и по существу.

Для оформления и учета списания пришедших в негодность основных средств применяются акты на списание имущества.

Акты составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

В случае списания автотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел РБ.

В актах на списание в отдельных разделах отражаются затраты по списанию объектов основных средств, а также стоимость материальных ценностей, поступивших от разборки объектов основных средств.

Аналитический учет основных средств ведется в натуральном выражении в разрезе отдельных инвентарных объектов. Для организации учета и контроля движения основных средств каждому объекту присваивается инвентарных номер, который указывается как на самом объекте, так и во всех первичных документах по учету основных средств.

Основным регистром аналитического учета ОС являются инвентарные карточки, которые составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре или другой документ их заменяющий.

Заполнение инвентарных карточек (инвентарных книг или других, заменяющих их документов) производится на основе первичных учетных документов: актов приемки-передачи, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, изготовление, перемещение и выбытие объектов основных средств.

В инвентарных карточках должны быть приведены следующие основные данные по объекту основных средств:

• общие сведения об объекте,

• характеристика объекта по признакам начисления или освобождения от начисления амортизации,

• участия или неучастия в предпринимательской деятельности,

• нормативный срок службы, срок полезного использования;

• ресурс объекта (при выборе производительного способа начисления амортизации),

• способ и метод начисления амортизации;

• сведения об изменениях местонахождения и стоимости объекта в течение всего срока его эксплуатации,

• сведения о содержащихся в нем драгоценных материалах,

• индивидуальная характеристика объекта по другим необходимым параметрам.

Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии.

В бухгалтерии инвентарные карточки формируются в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам ОС.

В процессе эксплуатации в карточках делаются отметки о перемещении объекта внутри организации, о его ремонте, выбытии с указанием причин. В карточке отражается и восстановительная стоимость в результате переоценки.

Учет объектов ОС по местам их эксплуатации осуществляется в инвентарном списке.

В течение отчетного месяца инвентарные карточки по всем поступившим, выбывшим и перемещенным объектам хранятся обособленно.

В конце года по итоговым суммам карточек учета движения составляется оборотная ведомость движения ОС, итоги которой сверяются с данными Главной книги.