3.2. Розрахунок планових податкових платежів тов «Паритет»

Обґрунтуємо можливий обсяг податку на прибуток ТОВ «Паритет» за допомогою розрахунку можливого прибутку.

Таблиця 3.3 – Обґрунтування планового значення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування у ТОВ «Паритет» на 2014 рік на основі застосування економіко-статистичного методу

Показник	2010 рік	2011 рік	2012 рік	2013 рік	Середньорічний темп росту,%%	Плановане значення прибутку на 2014 рік
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування	997,8	1245,2	2177,1	-667,2	56,01%	-50,0

Згідно економіко-статистичного методу середньорічний темп росту прибутку від звичайної діяльності до оподаткування складає 56,01%.

Таблиця 3.4 – Обґрунтування планового значення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування ТОВ «Паритет» на 2014 рік на основі розрахунково-аналітичного методу

Показник	2010 рік	2011 рік	2012 рік	2013 рік	Середньорічні темпи росту,%	Прогноз на 2014 рік
Рентабельність товарообороту, %	0,09	0,14	0,16	-0,22	98,10	0,05
Прибуток до оподаткування	997,8	1245,2	2177,1	-667,2	85,77	125,2

За допомогою розрахунково-аналітичного методу вдалось з’ясувати, що рентабельність товарообороту має зростати щороку на 0,05%. У свою чергу прогноз росту прибутку від звичайної діяльності до оподаткування складає 125,2 тис. грн.

Взявши за основу проведені розрахунки з планування податку на прибуток та податку на додану вартість, побудуємо наступну таблицю:

Таблиця 3.5 – Планування податків ТОВ «Паритет» на 2014 рік

Видподатку	2013 рік		2014 рік
	Сума	% до підсумку	Сума	% до підсумку
Податок на прибуток	50	30,8	34,2	4,9
Плата за воду	0,3	0,2	0,3	0,0
ПДВ	68,2	41,9	613,7	88,6
Фонд зайнятості, соцстрах	4,3	2,6	4,3	0,6
Пенсійний фонд	27,5	16,9	27,5	4,0
ПДФО	12,1	7,4	12,1	1,7
Інші	0,2	0,1	0,2	0,1
Всього	162,6	100,0	692,3	100,0

Планування податку на прибуток та ПДВ здійснено у відповідності до попередніх розрахунків. Інші податки заплановано на рівні попередніх років з округленням. Податки, пов’язані з оплатою праці збільшено на 10%, так як в 2014 році заплановано збільшення чисельності на цю ж величину. Зроблені прогнози поєднує в собі таблиця 3.6.

Таблиця 3.6 – Визначення планової суми податку на прибуток ТОВ «Паритет» за різними методами

Планова сума прибутку за різними методами	Сума, тис.грн.
1. Планова сума прибутку від звичайної діяльності до оподаткування, розрахована економіко-статистичним методом	-50,0
2. Планова сума прибутку від звичайної діяльності до оподаткування, розрахована розрахунково-аналітичним методом	125,2
3. Планова сума прибутку від звичайної діяльності до оподаткування, розрахована виходячи з власних потреб	136,7

Отже, маючи власні потреби в прибутку ТОВ «Паритет» спрямовує отриманий прибуток на:

- сплату податку на прибуток;

- фонд розвитку;

- фонд заохочення;

- інші цілі.

Таке розподілення показано в таблиці 3.7.

Таблиця 3.7 – Планування податку на прибуток ТОВ «Паритет» на 2014 рік виходячи з власних потреб

Показник	Прогнозне значення показника у 2014р., тис.грн
Фонд розвитку	51,25
Фонд заохочення	51,25
Чистий прибуток	102,5
Платежі до бюджету	34,2
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування	136,7

Таким чином, прогнозований розмір прибутку від звичайної діяльності до оподаткування на 2013 рік складає 136,7 тис. грн., а податок на прибуток 34,2 тис. грн.

На наступному етапі здійснимо планування ПДВ. Його розмір залежить від обсягу придбаних та реалізованих товарів. Тому в таблиці 3.8 здійснимо прогноз закупівель та продажів ТОВ «Паритет» з метою планування обсягу податку на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет.

Таблиця 3.8 – Прогноз обсягу закупівель та продажу на 2014 рік

Показник	2010 рік	2011 рік	2012 рік	2013 рік	Середньорічні темпи росту,%	Прогноз на 2014 рік
Продаж товарів з ПДВ, тис. грн.	4252,2	4399,2	5887,9	7181,7	11,38	7999,4
Закупівля товарів з ПДВ, тис. грн.	2345,0	2452,0	3157,7	3276,9	12,39	3682,5

Отже, в 2014 році планується продаж товарів на суму 7999,4 тис. грн., а придбання на сумум 3682,5 тис. грн. ТОВ «Паритет» отримає право на податковий кредит з ПДВ на суму 3682,5 тис. грн. * 16,67% = 613,7 тис. грн. У той час як податкові зобовязання з ПДВ складуть 7999,4 тис. грн. * 16,67% = 1333,2 тис. грн. Тобто планована сума ПДВ, що підлягає сплаті у бюджет становитиме 1333,2 – 613,7 = 719,5 тис. грн.

Таким чином, в даному питанні здійснено планування податку на прибуток, сума якого складе 34,2 тис. грн. в 2014 році, а сума ПДВ, що необхідно перерахувати до бюджету, становитиме 719,5 тис. грн.

Отже, ефективність податкового планування значно підвищується за умови правильної і цілеспрямованої організації, що передбачає формування колективу людей, які виконуватимуть цю роботу, розробку плану, цілей і завдань податкового планування, а також розробку і реалізацію схем мінімізації податкових платежів. Успішність побудови системи податкового планування не в останню чергу залежить від наявності налагодженого, раціонально організованого документообігу на підприємстві. Організація системи податкового планування вимагає, крім усього іншого, наявності певних ресурсів: фінансових, матеріально-технічних, інтелектуальних.