Практическое занятие №9

Тема: Налогообложение предприятия.

Цель: Научиться рассчитывать социальные налоговые отчисления по статьям отчисления в бюджет.

Порядок выполнения работы:

1. Решить задачи.
2. Ответить на контрольные вопросы.

Вариант Образец

Задача 1

Задание. Рассчитать сумму социальных отчислений по статьям отчислений в бюджет.

Исходные данные: Работнику за месяц общая сумма выплат составила 21 300 руб. Общая сумма социальных отчислений составляет 30%: по фондам ПФ – 22%; ФСС – 2,9%; ФФОМС – 2,1%; ТФОМС – 3,0%

(1)

Задача 2

Задание. Рассчитать сумму НДФЛ и сумму к получению.

Исходные данные: Работнику за месяц начислена заработная плата за сентябрь 16 100 руб., премия – 3 700 руб., материальная помощь – 1000 руб.

Решение.

(2)

(3)

Задача 3

Задание. Рассчитать налоговую базу на прибыль, сумму налога на прибыль, чистую прибыль.

Исходные данные:

Статьи дохода/расхода	Сумма	Единица измерения	Д/Р
Доход от реализации	2 100 000		Д
Сдача в аренду-	325 000		Д
Продажа Основных средств-	200 600		Д
Доходы от участия в других организациях	111 000		Д
Прочие доходы-	133 000		Д
Штрафы полученные-	1 600		Р
Другие расходы-	165 000		Р
Неподтвержденные расходы-	110 000		Д

Решение.

Суммировать все доходы (Д)

Д = 2 100 + 325 000 + 200 600 + 111 000 + 133 000 + 110 000 = 2 979 600 руб.

Суммировать все расходы (Р)

Р = 1 600 + 165 000 = 166 600 руб.

Рассчитать прибыль

(2)

П = 2 979 600 - 166 600 = 2 813 000руб.

Налог на Пр = Прибыль (3)

Налог на Пр = 2 813 000

Налог на Пр = 2 813 000 = 562 600 руб.

(4)

= 2 813 000 - 562 600 = 2 250 400 руб.

Задача 4

Задание. Рассчитать сумму ЕНВД за квартал, за год. При условии работы одного предпринимателя (1 человек), пяти человек (5 человек).

Исходные данные: Предприниматель оказывает услуги по ремонту, ТО и мойке автомобилей в Октябрьском округе. Доход 12 000 руб.; ;

Решение.

(5)

Д – доходы, руб.;

Ч – численность работников;

- коэффициенты федеральный (1,372) и местный (по округам:)

Октябрьский – 0,5; Ломоносовский и Соломбальский – 1; Цигломеньский и ст.Исакогорка – 0,8; о.Краснофлотский и Талажское шоссе – 0,5;

Т – отчетный период.

Решение.

Налог	Доход (Д, руб.)	Численность (Ч, чел)			Период (Т,мес.)	Ставка налога 15%	Итоговая сумма ЕНВД, руб.
	12 000	1	1,372	0,5	3	0,15	3 704
	12 000	1	1,372	0,5	12	0,15	14,818
	12 000	5	1,372	0,5	3	0,15	18 522
	12 000	5	1,372	0,5	12	0,15	74 088

Налогообложение предприятий.

СУЩНОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдач разрешений (лицензий).

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. К элементам налогообложения относятся: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговой базой выступает стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

ВИДЫ НАЛОГОВ

В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные) и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относятся:

■ налог на добавленную стоимость (НДС);

■ налог на прибыль организаций;

■ акцизы на отдельные виды товаров (услуг)Т

■ водный налог;

■ единый социальный налог (ЕСН);

■ налог на добычу полезных ископаемых;

■ государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы включают в себя:

■ налог на имущество организаций;

■ транспортный налог;

■ налог на игорный бизнес;

■ региональные лицензионные сборы и др.

Местные налоги и сборы формируются из земельного налога и налога на имущество физических лиц.

По источникам изъятия налоги могут относиться: на себестоимость товаров и услуг, увеличение выручки от реализации, финансовые результаты деятельности предприятий, прибыль предприятий.

ВАРИАНТЫ ЗАДАНИЙ