- •Индивидуальное задание № 2 по предмету «Налоги и налогообложению»
- •2. Введено новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика
- •3. Ограничен срок для принятия решения о приостановлении операций по счету в случае непредставления декларации
- •4. Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по ндс
- •5. При проведении камеральной проверки декларации по ндс налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов
- •6. Физлицо обязано сообщать в инспекцию об объектах налогообложения, по которым оно не получает уведомлений
- •7. Истекает срок для принятия решения о проведении проверки в отношении контролируемых сделок, совершенных в 2013 г.
- •8. Установлены новые обязанности органов загс и органов опеки и попечительства
- •3. Посредники, экспедиторы и застройщики продолжат вести журнал учета счетов-фактур
- •4. Установлены источники, сведения из которых включаются в декларацию по ндс
- •2. Плательщики ндс не обязаны будут вести журнал учета счетов-фактур
- •5. Установлен круг лиц, которые обязаны представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур
- •2. Введены инвестиционные налоговые вычеты
- •3. Уточнен перечень доходов, полученных от источников за пределами рф
- •4. Установлены особенности определения налоговой базы по операциям с депозитарными расписками и представляемыми ценными бумагами
- •2. Будет установлен новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц
- •3. Порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, организация вправе определить самостоятельно
- •4. Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно будет уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения
- •5. Из правил налогообложения будет исключен метод лифо
- •6. Размер убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору, будет определяться по новым правилам
- •7. Убыток от уступки права требования, произведенной после срока платежа по договору, будет учитываться в расходах единовременно
- •8. Установлены правила определения цены сделки по уступке права требования долга, признаваемой контролируемой сделкой
- •9. Российская организация, получившая дивиденды в 2014 г., должна уплатить налог на прибыль, если он не был удержан
- •10. Депозитарий обязан сообщить в инспекцию о дивидендах, перечисленных в 2014 г. Российским организациям, если не был удержан налог на прибыль
- •11. Установлены особенности налогообложения депозитарных расписок и представляемых ценных бумаг
- •12. Уточнен порядок определения цены ценных бумаг
- •13. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от операций с ценными бумагами
- •14. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
- •15. Урегулирован вопрос о налогообложении ценных бумаг при погашении их номинальной стоимости частями
- •16. Расходы по погашению собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на орцб, учитываются частично
- •17. Уточнены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
- •18. Дополнены перечни доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения
- •2. Скорректирован размер госпошлины за оспаривание ненормативных правовых актов
- •3. Проиндексированы размеры некоторых госпошлин
- •4. Введены новые размеры госпошлины
- •5. Установлен понижающий коэффициент для расчета размера госпошлины, уплачиваемой физлицами в некоторых случаях
- •2. Введены новые случаи применения пониженного коэффициента Кд
- •3. Уточнен порядок определения показателей, необходимых для расчета коэффициента Кд, при установлении и изменении проницаемости и нефтенасыщенности толщины пласта
- •2. Из правил налогообложения будет исключен метод лифо
- •2. Изменены правила определения доходности по патентам
- •3. Введено новое основание для отказа в выдаче патента
- •2. Установлены некоторые особенности определения остаточной стоимости имущества
- •3. Установлены особенности налогообложения объектов, образованных в результате раздела объекта или иных действий с объектом, облагаемым исходя из кадастровой стоимости
- •Земельный налог (гл. 31 нк рф) Федеральный закон от 02.12.2013 n 334-фз
- •1. Изменен срок уплаты физлицами земельного налога
- •2. Сумма страховых взносов не округляется
- •3. Установлен новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов
- •4. Ограничена не облагаемая взносами сумма выплат при увольнении
- •5. Неподтверждение командированным работником расходов по найму жилья влечет начисление страховых взносов
- •6. Закреплены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов
- •7. Выездная проверка по страховым взносам может быть продлена до четырех или шести месяцев
- •8. Уточнен период начисления пеней за просрочку уплаты страховых взносов
- •9. Направление органом контроля в банк инкассового поручения не будет ограничено месячным сроком
- •10. Скорректирован порядок обложения страховыми взносами компенсационных выплат работникам Крайнего Севера
- •11. Ограничено право на пониженный тариф страховых взносов для аптек, применяющих енвд
- •12. Введена новая обязанность банков и установлена ответственность за ее неисполнение
- •13. Отменена обязанность уведомлять фонды о создании или закрытии обособленного подразделения
- •16. При рассмотрении материалов проверки смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства выявляться не будут
- •17. Уточнен порядок определения фиксированного размера страховых взносов за год, в котором предприниматель имеет право на освобождение от уплаты взносов
- •3. Уточнены положения о списании безнадежных к взысканию сумм штрафов за нарушение законодательства о персонифицированном учете
- •Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков
- •Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками
2. Сумма страховых взносов не округляется
С 1 января 2015 г. сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующий внебюджетный фонд, будет определяться в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). До указанной даты взносы уплачиваются в полных рублях.
3. Установлен новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов
Статья 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ дополнена ч. 5.1 и 5.2, согласно которым с 2015 г. устанавливается новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов для страхователей, выплачивающих вознаграждения и производящих иные выплаты физлицам. Так, на период с 2015 по 2021 гг. ее будет утверждать Правительство РФ с учетом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и повышающего коэффициента, величина которого на каждый год названного периода предусмотрена в ч. 5.1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Значение данного коэффициента будет постепенно повышаться (с 1,7 в 2015 г. до 2,3 в 2021 г.). В дальнейшем, т.е. с 2022 г., предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная на предыдущий год, будет индексироваться (ч. 5.2 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Прежним остается порядок округления: сумма от 500 руб. округляется до полной тысячи, сумма менее 500 руб. отбрасывается (ч. 5, абз. 3 ч. 5.1, ч. 5.2 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
4. Ограничена не облагаемая взносами сумма выплат при увольнении
Сейчас компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, страховыми взносами не облагаются, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. С 1 января 2015 г. перечень исключений расширяется. Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства будут облагаться страховыми взносами в части превышения трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Это правило действует и в отношении сумм компенсаций руководителю, заместителю руководителя и главному бухгалтеру. Соответствующие изменения внесены в пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Следует отметить, что ограничение по освобождению выплат при увольнении работников, руководящих лиц от обложения НДФЛ действует с 1 января 2012 г. (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).
5. Неподтверждение командированным работником расходов по найму жилья влечет начисление страховых взносов
По общему правилу суммы оплаты работодателем расходов на командировки работников не облагаются страховыми взносами, если затраты подтверждены документально (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В числе прочего командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения. С 1 января 2015 г. при отсутствии подтверждающих документов на соответствующие суммы компенсации необходимо будет начислять страховые взносы. Это связано с изменениями ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
В настоящее время в данной статье установлено, что при непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких затрат освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Напомним, что такие нормы согласно Постановлению Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 определены только для организаций бюджетной сферы. Как разъяснял Минздравсоцразвития России, в отношении иных категорий организаций - плательщиков страховых взносов они не действуют. Следовательно, компенсации, выплаченные такими компаниями работникам, облагаются страховыми взносами (см., например, Письмо от 11.11.2010 N 3416-19).
Однако ранее в Письме от 26.05.2010 N 1343-19 Минздравсоцразвития России приходил к иному выводу: суммы расходов по найму жилого помещения в командировке, которые работник документально не подтвердил, могут быть освобождены от обложения страховыми взносами в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. Отметим, что именно в этих документах компании, не относящиеся к организациям бюджетной сферы, согласно ст. 168 ТК РФ устанавливают нормы возмещения командировочных расходов. Указанная позиция получила поддержку и у арбитражных судов (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 06.12.2013 N А26-10709/2012, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.11.2011 N А49-2814/2011).
Дополнительные материалы по вопросу обложения страховыми взносами расходов по проживанию, не подтвержденных документально, см. в Практическом пособии по страховым взносам на обязательное социальное страхование.