- •Индивидуальное задание № 2 по предмету «Налоги и налогообложению»
- •2. Введено новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика
- •3. Ограничен срок для принятия решения о приостановлении операций по счету в случае непредставления декларации
- •4. Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по ндс
- •5. При проведении камеральной проверки декларации по ндс налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов
- •6. Физлицо обязано сообщать в инспекцию об объектах налогообложения, по которым оно не получает уведомлений
- •7. Истекает срок для принятия решения о проведении проверки в отношении контролируемых сделок, совершенных в 2013 г.
- •8. Установлены новые обязанности органов загс и органов опеки и попечительства
- •3. Посредники, экспедиторы и застройщики продолжат вести журнал учета счетов-фактур
- •4. Установлены источники, сведения из которых включаются в декларацию по ндс
- •2. Плательщики ндс не обязаны будут вести журнал учета счетов-фактур
- •5. Установлен круг лиц, которые обязаны представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур
- •2. Введены инвестиционные налоговые вычеты
- •3. Уточнен перечень доходов, полученных от источников за пределами рф
- •4. Установлены особенности определения налоговой базы по операциям с депозитарными расписками и представляемыми ценными бумагами
- •2. Будет установлен новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц
- •3. Порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, организация вправе определить самостоятельно
- •4. Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно будет уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения
- •5. Из правил налогообложения будет исключен метод лифо
- •6. Размер убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору, будет определяться по новым правилам
- •7. Убыток от уступки права требования, произведенной после срока платежа по договору, будет учитываться в расходах единовременно
- •8. Установлены правила определения цены сделки по уступке права требования долга, признаваемой контролируемой сделкой
- •9. Российская организация, получившая дивиденды в 2014 г., должна уплатить налог на прибыль, если он не был удержан
- •10. Депозитарий обязан сообщить в инспекцию о дивидендах, перечисленных в 2014 г. Российским организациям, если не был удержан налог на прибыль
- •11. Установлены особенности налогообложения депозитарных расписок и представляемых ценных бумаг
- •12. Уточнен порядок определения цены ценных бумаг
- •13. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от операций с ценными бумагами
- •14. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
- •15. Урегулирован вопрос о налогообложении ценных бумаг при погашении их номинальной стоимости частями
- •16. Расходы по погашению собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на орцб, учитываются частично
- •17. Уточнены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
- •18. Дополнены перечни доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения
- •2. Скорректирован размер госпошлины за оспаривание ненормативных правовых актов
- •3. Проиндексированы размеры некоторых госпошлин
- •4. Введены новые размеры госпошлины
- •5. Установлен понижающий коэффициент для расчета размера госпошлины, уплачиваемой физлицами в некоторых случаях
- •2. Введены новые случаи применения пониженного коэффициента Кд
- •3. Уточнен порядок определения показателей, необходимых для расчета коэффициента Кд, при установлении и изменении проницаемости и нефтенасыщенности толщины пласта
- •2. Из правил налогообложения будет исключен метод лифо
- •2. Изменены правила определения доходности по патентам
- •3. Введено новое основание для отказа в выдаче патента
- •2. Установлены некоторые особенности определения остаточной стоимости имущества
- •3. Установлены особенности налогообложения объектов, образованных в результате раздела объекта или иных действий с объектом, облагаемым исходя из кадастровой стоимости
- •Земельный налог (гл. 31 нк рф) Федеральный закон от 02.12.2013 n 334-фз
- •1. Изменен срок уплаты физлицами земельного налога
- •2. Сумма страховых взносов не округляется
- •3. Установлен новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов
- •4. Ограничена не облагаемая взносами сумма выплат при увольнении
- •5. Неподтверждение командированным работником расходов по найму жилья влечет начисление страховых взносов
- •6. Закреплены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов
- •7. Выездная проверка по страховым взносам может быть продлена до четырех или шести месяцев
- •8. Уточнен период начисления пеней за просрочку уплаты страховых взносов
- •9. Направление органом контроля в банк инкассового поручения не будет ограничено месячным сроком
- •10. Скорректирован порядок обложения страховыми взносами компенсационных выплат работникам Крайнего Севера
- •11. Ограничено право на пониженный тариф страховых взносов для аптек, применяющих енвд
- •12. Введена новая обязанность банков и установлена ответственность за ее неисполнение
- •13. Отменена обязанность уведомлять фонды о создании или закрытии обособленного подразделения
- •16. При рассмотрении материалов проверки смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства выявляться не будут
- •17. Уточнен порядок определения фиксированного размера страховых взносов за год, в котором предприниматель имеет право на освобождение от уплаты взносов
- •3. Уточнены положения о списании безнадежных к взысканию сумм штрафов за нарушение законодательства о персонифицированном учете
- •Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков
- •Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками
2. Будет установлен новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц
С 1 января 2015 г. из Налогового кодекса РФ исключаются понятие "суммовые разницы" и специальный порядок их учета. Суммовые разницы в существующем понимании станут частью курсовых разниц и будут учитываться по единым с ними правилам. Это касается и периодической переоценки требований и обязательств. Обратим внимание, что согласно ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ суммовые разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 г., учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном до дня вступления Закона в силу. Таким образом, новые правила учета будут применяться к тем суммовым разницам, которые возникнут в отношении сделок, заключенных начиная с 1 января 2015 г.
Согласно новой редакции п. 11 ст. 250 НК РФ положительной признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Соответственно, отрицательной признается курсовая разница, возникающая при уценке указанного имущества и требований или дооценке упомянутых обязательств (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в новой редакции).
В данных нормах предусмотрено, что эти правила применяются, если указанная дооценка или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком РФ, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю РФ, установленного законом или соглашением сторон, при условии, что выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно.
Отметим, что уточнение о применении данных правил в связи с переоценкой выраженных в иностранной валюте или условных денежных единицах требований, подлежащих оплате в рублях, касается тех разниц, которые в действующей редакции Налогового кодекса РФ рассматриваются в качестве суммовых.
Порядок признания курсовых разниц в качестве доходов и расходов с 2015 г. в целом останется прежним. Отличия заключаются в том, что в п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ в новой редакции будет указано следующее: требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ, в частности, на последнее число текущего месяца, а не на последнее число отчетного (налогового) периода, как сейчас.
Необходимо отметить, что согласно пп. 7 п. 4 ст. 271 и пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ в действующей редакции положительные и отрицательные курсовые разницы признаются соответственно доходами и расходами на последнее число текущего месяца. Таким образом, с 2015 г. новая редакция п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ не будет противоречить в данной части пп. 7 п. 4 ст. 271 и пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ соответственно.
Обратим внимание, что Минфин России, в частности, в Письме от 17.10.2012 N 03-03-06/1/556 разъяснял, что курсовые разницы (положительные и отрицательные) в связи с переоценкой непогашенной суммы долгового обязательства в виде кредита, выданного в иностранной валюте, учитываются российской организацией - заемщиком и определяются на дату прекращения (исполнения) долгового обязательства по возврату кредита или на последнее число отчетного (налогового) периода - в зависимости от того, что произошло раньше. Данный подход является спорным. Существует точка зрения, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить, когда учитывать соответствующий доход - на конец каждого месяца либо на конец отчетного (налогового) периода. Подробнее об этом см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Относительно пересчета выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, отметим следующее. Согласно новым правилам, которые будут действовать с 1 января 2015 г., такие требования пересчитываются в рубли по курсу иностранной валюты, установленному законом или соглашением сторон, на дату перехода права собственности, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. Такие правила учета доходов и расходов будут предусмотрены п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ в новой редакции.
С 1 января 2015 г. утратят силу специальные правила учета суммовых разниц, приведенные в п. 11.1 ч. 2 ст. 250, пп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272, ч. 4 ст. 316 НК РФ и др.