- •4) Ставка податку – розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування. Існують такі законодавчо закріплені види ставок:
- •1) За формою оподаткування (взаємовідносин платника і держави):
- •2) За економічним змістом об’єкта оподаткування:
- •3)Залежно від рівня державних структур, які їх встановлюють податки поділяють на загальнодержавні та місцеві.
- •Податок на прибуток підприємств
- •Податок на доходи фізичних осіб
- •Податок на додану вартість
- •Акцизний податок
- •Екологічний податок
- •Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України
- •Плата за користування надрами
- •Плата за землю
- •Збір за користування радіочастотним ресурсом України
- •Збір за спеціальне використання води
- •Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Фіксований сільськогосподарський податок
- •Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
- •Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками
- •Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •Єдиний податок.
- •Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •Туристичний збір
Податок на доходи фізичних осіб
Зародження оподаткування доходів громадян спостерігаємо ще у стародавньому світі, адже це одна із дієвих форм взаємовідносин між державою та її громадянами, що здійснюється на основі примусового обов’язкового вилучення частини їх доходу для створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів.
Платниками податку на доходи фізичних осіб є:
фізична особа резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
фізична особа нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;
податковий агент [1, п.1 ст.162].
Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї діяльності[1, п.2 ст.162].
Об’єктом оподаткування резидента – платника податку є:
загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;
доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);
іноземні доходи доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України [1, п.1 ст.163].
Об’єктом оподаткування нерезидента є:
загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;
доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання) [1, п.2 ст.163].
Базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід – це будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду з врахуванням особливостей, визначених ст.164 [1].
При визначенні бази оподаткування враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і негрошовій формах.
Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, – обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.
Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.
У разі, якщо загальна сума отриманих платником податку доходів у звітному податковому місяці перевищує 10 мінімальних заробітних плат, станом на 1 січня звітного року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за основною ставкою.
Ставка податку може становити інший розмір, визначений відповідними нормами податкового законодавства [1, ст.167].
Платник має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги (див. Додаток 1). Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати).
Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року, на основі документального підтвердження витрат, визначених ст. 166 Податкового кодексу України.