Глава 5 Экономические службы и финансовый менеджмент

5.1 Финансовое планирование на предприятии

Экономическая служба организации представлена финансовым отделом и бухгалтерией.

Финансовый отдел ООО «Камнерез» осуществляет ведение финансового анализа и прогнозирования.

Исходя из основных задач, поставленных перед финансовой службой, строится организационная структура финансового отдела, и составляется штатное расписание финансового отдела (табл. 5.1).

Таблица 5.1 – Штатное расписание финансового отдела ООО «Камнерез»

№ п/п	Должность	Численность, чел.
1	Финансовый директор	1
2	Администратор бюджетного процесса	1
3	Экономист	1
	ИТОГО	3

В соответствии с функциональной моделью составляется таблица формулировки и классификации функций финансового отдела. Содержащиеся в ней затраты на выполнение всех функций включают расходы на поддержание вычислительной техники в рабочем состоянии и ее амортизация; заработная плата всех сотрудников, обязательные начисления на заработную плату, канцелярские расходы, оплата коммунальных услуг, командировочные расходы, оплата услуг связи и прочие.

Таблица классификации функций финансового отдела ООО «Камнерез» строится с учетом основных принципов формулирования функций финансового отдела: точности, абстрактности, лаконизма, количественной характеристики, полноты выявления функций.

Система финансового планирования, контроля и отчетности Общества носит название Бюджетный процесс и осуществляется финансовым отделом ООО «Камнерез».

Правила ведения представленных бюджетов отражены в Приложение Е.

Контроль за исполнением Положения осуществляет Финансовый директор ООО «Камнерез».

Бюджетный процесс в обществе строится на основе базовых принципов. Базовые принципы бюджетирования призваны сформулировать основные подходы и требования к бюджетной модели Общества.

По результатам диагностики системы финансового учета и отчетности исследуемого предприятия ООО «Камнерез» — были выявлены наиболее характерные недостатки действующей системы финансового учета, ограничивающие возможности принятия сбалансированных управленческих решений руководителями различных уровней (Приложение Ж).

В целом у всех функций финансового менеджмента есть ряд недостатков, прежде всего: снижение продаж, низкая управляемость прибылью, снижение деловой активности, снижение абсолютной ликвидности и платежеспособности, рост разрыва кредиторской и дебиторской задолженностей – поэтому особо отметим, что плохо на предприятии работает контрольная функция и производственная, существуют небольшие недочеты в работе воспроизводственной функции.

5.2 Общая оценка финансового состояния организации

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов).

Для оценки структуры баланса и имущественного положения предприятия сгруппируем статьи баланса в отдельные группы по признаку ликвидности (статьи актива), и срочности обязательств (статьи пассива). Проведём по этим статьям горизонтальный и вертикальный анализ. Выявим основные тенденции в динамике статей актива.

Структура активов за период 2011 – 2013 гг. представлена в Приложении Ж, таблица Ж.1.

Активы предприятия за анализируемый период выросли на 48 998 тыс.руб. ( 37,5%). Увеличение активов произошло за счёт резкого роста суммы мобилизованных активов на 48 млн.руб. (81,8%) и за счет небольшого роста внеоборотных активов на 915 тыс.руб. (на 1,3%). В целом, рост стоимости имущества предприятия является положительным фактом. Основную часть в структуре имущества занимают на начало периода основное имущество (55,1%), а на конец периода оборотные активы, их доля в балансе выросла и составила 59,4%. Данные изменения связаны прежде всего с резким ростом мобилизованных активов и совсем небольшим ростом основных средств.

Структура внеоборотных активов за анализируемый период оставалась стабильной. Наблюдаемый рост стоимости иммобилизованного имущества предприятия говорит об активной инвестиционной политике предприятии.

Оборотные активы предприятия за анализируемый период выросли с 58 753 тыс.руб. до 106 836 тыс.руб. Рост оборотных активов произошел за счёт увеличения следующих составляющих:

– запасов (на 18 394 тыс.руб.);

– краткосрочной дебиторской задолженности (на 11 963 тыс.руб.);

– денежных средств (на 14 090 тыс.руб.).

Объемы дебиторской задолженности выросли на 88,5%, но сумма денежных средств выросла в 9 раз, что означает расширение деятельности, растет спрос и компания получает оплату продукции.

Отрицательным моментом является рост длительности оборота краткосрочной дебиторской задолженности в 2013 году почти на 12 дней по сравнению с 2011 годом.

Выявим основные тенденции в динамике статей пассива (Приложение Ж, таблица Ж.2).

Основным источником формирования активов предприятия являются собственные средства, доля которых составляла на начало 2011 года 81,6%, а на конец 2013 года удельный вес собственных средств снизился и составил 71,6%.

За анализируемый период доля заёмных средств в совокупных источниках образования активов увеличилась, что может свидетельствовать об относительном росте степени финансовых рисков предприятия.

Собственный капитал предприятия за анализируемый период увеличился за счет прироста нераспределенной прибыли в 2,15 раз в связи с ростом в 2012-2013 гг. по сравнению с 2011 г. продаж.

В структуре заёмного капитала долгосрочные обязательства в течение исследуемого периода практически отсутствуют. Не использование возможности привлечения "длинных денег" являются отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Краткосрочные обязательства за данный период выросли на 94,7% или на 22,4 млн.руб. Рост краткосрочной финансовой задолженности является отрицательным моментом в деятельности предприятия. К тому же кредиторская задолженность в анализируемом периоде росла очень большими темпами.

Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженностей показывает, что предприятие почти на протяжении всего анализируемого периода имело пассивное сальдо задолженности – кредиторская превышала дебиторскую задолженность на 6 – 8 млн.руб. Таким образом, предприятие финансировало отсрочки платежей своих должников за счёт неплатежей кредиторам (т.е. бюджету, внебюджетным фондам, поставщикам и др.).