3.6. Бюджетирование как метод эффективного финансового управления организацией

Бюджетирование – это комплекс планирования, отчетности и контроля на основе системы бюджета.

Утверждение бюджета сводится к составлению окончательного проекта бюджета и включения его в структуру научно обоснованного бизнес-плана предприятия.

Сводный бюджет объединяет две составные части: операционный и финансовый бюджеты.

Операционный бюджет содержит:

• бюджет продаж;

• производственный бюджет;

• бюджет прямых затрат на материалы;

• бюджет прямых затрат на оплату труда;

• бюджет общепроизводственных расходов;

• бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);

• бюджет коммерческих расходов;

• бюджет управленческих расходов;

• бюджет доходов и расходов (или прогноз отчета о прибылях и убытках).

В свою очередь, себестоимость произведенной продукции (другое название — бюджет производственных затрат) объединяет бюджет прямых затрат на материалы, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет общепроизводственных расходов.

Назначение операционного бюджета — увязка натуральных показателей планирования со стоимостными; определение наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые следует учитывать при составлении основных бюджетов. Состав операционного бюджета определяет руководство организации (бюджетный комитет), прежде всего исходя из характера целей, стоящих перед организацией, специфики бизнеса, степени методической, организационной и технической готовности предприятия.

Финансовый бюджет включает:

• инвестиционный бюджет;

• бюджет движения денежных средств;

• прогноз баланса.

В процессе разработки операционного бюджета определяются форматы бюджетных документов, разрабатывается аналитика и постатейный регламент бюджетов, устанавливаются процедуры подготовки и принятия бюджетов.

В рамках оперативного финансового планирования решаются следующие задачи:

• конкретизация установленного бюджетного задания для структурных подразделений;

• контроль (мониторинг) исполнения бюджета самими струк­турными подразделениями (центрами финансовой ответственности) и финансово-экономической службой;

• увязка финансовых показателей с движением материальных ценностей и с системой материального стимулирования;

• эффективное управление оборотным капиталом (денежными средствами и их эквивалентами, дебиторской задолженностью) и кредиторской задолженностью, исходя из критерия выбора опти­мальных альтернатив в рамках утвержденного бюджета.

В процессе оперативного финансового планирования происхо­дит конкретизация установленного бюджетного задания по более узким показателям, структурным подразделениям — объектам пла­нирования (или, как их еще называют, центрам финансовой ответ­ственности) на короткое время с целью обеспечения его выполне­ния. Речь идет об уточнении движения финансовых ресурсов в пре­делах короткого промежутка времени, для того чтобы сбалансиро­вать доходы с расходами, обеспечить платежеспособность организации, установив персональную ответственность за выполне­ние бюджетных показателей руководителей структурных подразде­лений.