6. Основы формирования бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: доходы, расходы и источники финансирования дефицита бюджетов

Доходы – это средства, поступающие на счета органов власти. По экономическому содержанию доходы бюджета выражают денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда того или иного уровня управления. Формой проявления этих отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций, граждан, привлекаемых в распоряжение публичных органов власти. Общие доходы по экономическому содержанию неоднородны. Их можно подразделить на текущие доходы и доходы от операций с капиталом. Текущие доходы по методам образования делятся на налоговые и текущие неналоговые поступления.

Появление налогов объективно обусловлено возникновением государства. Налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц и организаций в целях финансового обеспечения деятельности органов управления. Состав налогов, организация их взимания регулируются налоговым законодательством страны.

В Российской Федерации к налоговым доходам относят предусмотренные Налоговым кодексом федеральные, региональные и местные налоги.

К категории неналоговых доходов в соответствии с бюджетной классификацией, принятой в РФ, относятся:

1) неналоговые поступления;

2) доходы от операций с капиталом;

3) официальные трансферты.

В состав неналоговых поступлений включаются:

- доходы от государственной или муниципальной собственности и предпринимательской деятельности: доходы от владения собственностью, предприятиями, финансовыми и нематериальными активами.;

- плата за недра и использование акваторий и участков морского дна, которые взимаются в форме денежных платежей, части добытого минерального сырья, зачета сумм предстоящих платежей в бюджет в качестве долевого вклада в уставный фонд создаваемого производства по добыче полезных ископаемых;

- административные сборы и платежи (средства за товары непроизводственного значения и услуги некоммерческого характера;

- поступления от штрафов и санкций (средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности: штрафы, конфискации, компенсации и другие средства принудительного взыскания).

Доходы от операций с капиталом – это поступления от продажи государством земли, основных средств, нематериальных активов, чрезвычайных и стабилизационных запасов товаров; поступления средств на капитальные нужды от частных лиц, негосударственных организаций и других негосударственных источников.

Особую группу доходов федерального бюджета составляют нефтегазовые доходы: налог на добычу полезных ископаемых – нефти, природного горючего газа; таможенные пошлины на экспорт сырой нефти, природного газа, товаров, выработанных из нефти. Нефтегазовые доходы имеют целевое назначение – формируют Резервный фонд и Фонд национального благосостояния, используются для финансирования нефтегазового дефицита (нефтегазовый трансферт). Все другие доходы бюджетов не имеют закрепления за определенными расходами.

Расходы бюджета, как финансовая категория, отражают денежные отношения между государством и получателями бюджетных средств – юридическими и физическими лицами. Часть этих отношений имеет непосредственно денежное выражение (пенсии, заработная плата государственных служащих), другая часть возникает при предоставлении органами власти услуг получателям и не имеет для них непосредственно денежного выражения (расходы на образование, поддержание правопорядка и т.п.), хотя для обеспечения этими услугами требуются денежные ресурсы (на содержание зданий, персонала и т.п.).

В целях управления расходами органов власти их группируют в экономически однородные группы на основе классификаций. Для этого используется единая классификация расходов сектора государственного управления, в которой расходы представлены по ведомственному, функциональному и экономическому признакам. По ведомственному признаку классификация расходов отражает распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального, региональных и местных бюджетов (министерствам, ведомствам, агентствам и т.п.). Она связана со структурой органов управления в государстве. По функциональному признаку расходы представлены в соответствии с направлениями бюджетных средств на выполнение основных функций государства:

- на оборону, общественный порядок и безопасность, управление;

- на общественные и социальные услуги (образование, здравоохранение и т.д.)

- на экономику страны;

- прочие расходы.

По экономическому признаку расходы определяют, какие виды расходов по экономическим элементам (на заработную плату, начисления на заработную плату, на материалы и др.) предусмотрены по каждому направлению и ведомству. Расходы по экономическим элементам с 2007 года не подразделяются на текущие и капитальные.

Формы расходов бюджетов - разнообразные: бюджетные ассигнования; трансферты; бюджетные кредиты (ссуды); бюджетные инвестиции; субсидии; субвенции; дотации.

Традиционно дефицит бюджета представляет собой превышение расходов над доходами. В современной системе государственных финансов дефицит государственного (муниципального) бюджета – превышение расходов и чистого кредитования над суммой доходов и полученных официальных трансфертов. В противоположном случае будет профицит.

Финансирование дефицита бюджетов осуществляется двумя основными способами:

- за счет государственных (муниципальных) займов;

- за счет эмиссии новых денег.

Финансирование дефицита с помощью займов требует привлечения свободных денежных средств других секторов экономики, населения и внешнего мира путем использования различных финансовых инструментов.

Финансирование дефицита за счет выпуска центральным банком новых денег и предоставления их в форме кредита публично – правовым образованиям, увеличивает денежную массу в обращении и способствует развитию инфляционных процессов.

Финансирование дефицита государственного бюджета может осуществляться за счет внешнего и внутреннего заимствования. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ источники финансирования государственного бюджета утверждаются органами законодательной власти на уровне федерации и ее субъектов в законе о бюджете на очередной год и плановый период. Дефицит федерального бюджета может финансироваться за счет следующих источников:

1) внутренних - кредитов, получаемых от кредитных организаций в валюте РФ; бюджетных ссуд, получаемых из бюджетов других уровней бюджетной системы; государственных займов, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

2) внешних – государственных займов в инвалюте, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; кредиты в инвалюте правительств иностранных государств, банков, фирм, международных финансовых организаций.