2.2. Аналіз основних показників діяльності підприємства

Стійке фінансове становище підприємства формується в результаті всієї його діяльності, під впливом чисельних факторів зовнішнього й внутрішнього середовища. Тому оцінку результатів фінансово-господарської діяльності можна дати за допомогою системи показників.

Цілі аналізу визначають його рамки, методику аналізу і його інформаційне забезпечення.

Для цілей аналізу використовується зовнішня й внутрішня інформація. Повнота й вірогідність інформації багато в чому визначає вибір методики аналізу.

Фінансовий аналіз обов'язково передбачає порівняння фінансових показників: з аналогічними показниками даного підприємства за попередні 3-5років; рекомендованими значеннями; середніми галузевими значеннями, показниками подібних за розміром кращих підприємств даної галузі.

Вихідними даними для класичного фінансового аналізу є фінансові (бухгалтерські) звіти. Згідно з П(С)БО до складу фінансової звітності входять: баланс (ф. 1), звіт про фінансові результати (ф. 2), звіт про рух грошових коштів (ф. 3), звіт про власний капітал (ф. 4), примітки до звітів.

Аналіз статей ТзОВ «Агротехніка» наведені у таблиці 2.1

Таблиця 2.1

Аналіз статей ТзОВ «Агротехніка»

Розділ балансу	Значення показників у відповідному періоді, тис. грн.				2012/2011 рр.		2013/2012 рр.
	2011 рік	2012 рік		2013 рік	Абсолютне відхилення, тис. грн.	Відносне відхилення, %	Абсолютне відхилення, тис. грн.	Відносне відхилення, %
1	2	3		4	5	6	7	8
Актив
1.Необороті активи	4560	6312	5948		1752	38,4	-364	-5,8
1.1 нематеріальні активи	17	16	8		-1	-5,9	-8	-50,0

-первісна вартість	19	19	15	0	0	-4	-21,1
-накопичена амортизація	2	3	7	1	50,0	4	133,3
1.2 незавершені капітальні інвестиції	81	212	24	131	161,7	-188	-88,7
1.3 основні засоби	4462	6084	5916	1622	36,4	-168	-2,8
-первісна вартість	5005	7329	8091	2324	46,4	762	10,4
-знос	543	1245	2175	702	129,3	930	74,7
2. Оборотні активи	72944	89297	128559	16353	22,4	39262	44,0
2.1 запаси	34119	17858	43738	-16261	-47,7	25880	144,9
- виробничі запаси	25991	8880	32267	-17111	-65,8	23387	263,4
- незавершена виробництво	1004	3536	5169	2532	252,2	1633	46,2
- готова продукція	874	410	663	-464	-53,1	253	61,7
- товари	6250	5032	5639	-1218	-19,5	607	12,1
2.2 дебіторська заборгованість за продукцію,товари,роботи, послуги	19537	34727	33779	15190	77,7	-948	-2,7

Продовження таблиці 2.1

2.3 дебіторська заборгованість за розрахунками
-за виданими авансами	550	138	421	-412	-74,9	283	205,1
-з бюджетом	3514	4711	4107	1197	34,1	-601	-12,8
-у тому числі з податку на прибуток	-	-	175	-	-	-	-
2.4 інша поточна дебіторська заборгованість	7417	22430	36868	15013	202,4	14438	64,4
2.5 гроші та їх еквіваленти	3643	4973	4566	1330	36,5	-407	-8,2
2.6 рахунки в банках	-	-	3730	-	-	-	-

2.7 витрати майбутніх періодів	2	81	32		79	3950	-49	-60,5
2.8 інші оборотні активи	4162*	4379	5048		217	5,2	669	15,3
Баланс	77504	95609	134507		18105	23,4	38898	40,7
Пасив
1. Власний капітал	7627	16752		25344	9125	119,6	8592	51,3
1.1 зареєстрований (пайовий капітал)	250	250		250	0	0	0	0
1.2 нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	7377*	16502		25094	9125	123,7	8592	52,1
2. довгострокові зобов’язання і забезпечення	39359	41868		54898	2509	6,4	13030	31,1
2.1 довгострокові кредити банків	39359	41868		54898	2509	6,4	13030	31,1
3. поточні зобов’язання і забезпечення	30518	36989		54265	6471	21,2	17276	46,7

Продовження таблиці 2.1

3.1 поточна кредиторська заборгованість за:
-товари роботи послуги	29015	33493	41075	4478	15,4	7582	22,6
- з одержаних авансів	-	27	-	-	-	-	-
-розрахунками з бюджетом	584	56	44	-528	-90,4	-12	-21,4
-розрахунками зі страхування	119	160	112	41	34,5	-48	-30,0
-розрахунками з оплати праці	249	294	146	45	18,1	-148	-50,3
3.2 поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами	-	-	7994	-	-	-	-
3.3 інші поточні зобов’язання	551	2959	4894	2408	437	1935	65,4
Баланс	77504	95609	134507	18105	23,4	38898	40,7

Висновок: Отже, розрахунки показали, що загальна кількість необоротних активів має позитивну динаміку до збільшення в 2012 році в порівнянні з 2011 роком на 38,4 відсотка або на 1752 тис.грн.

До таких змін призвело збільшення незавершених капітальних інвестицій на 131 тис.грн або на 161,7 відсотка ,а також збільшення вартості основних засобів (які є основною частиною необоротних активів і складають 96,4 %) на 1622 тис.грн або на 36,4 %.

Загальна частка необоротних активів у балансі в 2011 році складає 5,9% , в 2012 частка необоротніх активів у балансі склала 6,6%. Тобто частка необоротних активів зросла на 0,7%.

Загальна кількість оборотних активів збільшилась в 2012 році в порівнянні з 2011 роком на 16353 тис.грн або на 22,4 % .

До таких змін призвело збільшення дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги на 15190 тис.грн або на 77,7 %, збільшення іншої поточної заборгованості на 15013 тис.грн або на 202,4 %, суттєво збільшились витрати майбутніх періодів на 79 тис.грн.

Частка оборотних активів знизилась на 0,7 %. . Це незначна динаміка, хоча і негативна. Така ситуація склалась внаслідок значного зниження суми запасів на 16261 тис. грн або на 47,7 %.

Проаналізувавши таблицю можна зробити висновок про те що валюта балансу збільшилась в 2012 році на 18105 тис.грн або на 23,4 % за рахунок збільшення оборотних активів на 16353 тис.грн або на 22,4 % ( оборотні активи складають більшу частину балансу ).

Загальна кількість необоротних активів має негативну динаміку до зменшення в 2013 році. В порівнянні з 2012 роком необоротні активи зменшились на 364 тис. грн. або на 5,8 %.

До такої ситуації призвело зниження маси нематеріальних активів на 50 % або на 8 тис.грн , суми незавершених капітальних інвестицій на 88,7 % або на 188 тис. грн, та суми основних засобів на 168 тис . грн. або на 2,8 %.

Загальна частка необоротних активів у балансі в 2013 році складає 4,4 %, в 2012 частка необоротних активів була 6,6%. Тобто в 2013 частка необоротних активів у балансі зменшилась на 2,2%.

Загальна кількість оборотних активів збільшилась на 39262 тис. грн. або на 44 %. Це було зумовлено збільшенням запасів на 25880 тис. грн. або на 144,9 %, збільшенням іншої поточної дебіторської заборгованост і на 14438 тис.грн або на 64,4 %, зросла дебіторська заборгованість за виданими авансами на 283 тис.грн або на 205,1 %.

Суттєво було зменшено витрати майбутніх періодів на 49 тис.грн. Найбільшу частку в оборотних активав складають запаси (34%), дебіторська заборгованість за продукцію товари роботи і послуги (26,3%) та інша поточна дебіторська заборгованість ( 28,7%).

Загальна частка оборотних активів у балансі збільшилась на 2,2 %.

Сума власного капіталу в 2012 році в порівнянні з 2011 зросла на 9125 тис.грн або на 119,6% . До такої ситуації призвело збільшення нерозподіленого прибутку ( не покритого збитку ) на 9125 або на 123,6 %.

Сума пайового капіталу залишилась незмінною. Частка власного капіталу в 2012 році в загальній сумі пасиву балансу зросла на 9125 тис. грн. і тепер складає 17,3 % пасиву, що на 7,5 відсоткових пункти більше, ніж в 2011 році.

Довгострокові зобов’язання і забезпечення в 2012 році зросли на 2509 тис. грн. або на 6,4 % за рахунок збільшення суми довгострокових кредитів.

Довгострокові зобов’язання і забезпечення в 2012 році в загальній сумі балансу складають 43,8 %, що на 7 % менше ніж в 2011 році.

Сума поточних зобов’язань в 2012 році збільшилась на 6471 тис.грн або на 21,2 % . В загальній сумі балансу в 2012 році сума поточних зобов’язань складають 37,6 % що на 1,8 % менше ніж в 2011 році.

Збільшення поточних зобов’язань було спричинене збільшенням поточної кредиторської заборгованості за товари,роботи і послуги на 4478 тис.грн або на 15,4 %, а також збільшенням інших поточних зобов’язань на 2408 тис. грн..

В свою чергу дебіторська заборгованість за розрахунками за виданими авансами зменшилась на 412 тис.грн або на 74,9 %.

Аналіз структури доходів ТзОВ «Агротехніка» представлений в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2

Аналіз структури доходів ТзОВ «Агротехніка» 2011-2013 рік

Показник	2011 рік		2012 рік		2013 рік		Відхилення питомої ваги, %
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	2012/2011	2013/2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів,робіт,послуг)	155190	76,7	402545	77,6	384224	69,9	159,4	-4,6
2. інші операційні доходи	46619	23,0	115682	22,3	164752	30	148,1	42,4
3. інші фінансові доходи	8	0,004	98	0,02	152	0,03	1125	55,1
4. інші доходи	619	0,3	125	0,02	156	0,03	-79,8	24,8
Разом	202436	100,0	518450	100	549284	100	156,1	5,9

Загальна величина доходів в 2012 році порівняно з минулим роком зросла на 316014 тис.грн або на 156,1 %. Вирішальний вплив на цей приріст справило збільшення інших операційних доходів на 69063 тис грн. або на 148,1 %, а також суттєве збільшення чистих доходів від від реалізації продукції (товарів,робіт,послуг) на 247355 тис.грн або на 159,4 %.

Найбільшу питому вагу в доходах складає чистий доход від від реалізації продукції ( в 2011 році 76,7 % від загольної суми доходів, а в 2012 77,6 %). В 2012 році питома вага чистих доходів від від реалізації продукції (товарів,робіт,послуг) зросла на 0,9 %.

Загальна величина доходів в 2013 році збільшилась на 30834 тис. грн. за рахунок збільшення інших операційних витрат на 42,4 % або на 49070 тис.грн ., збільшення інших фінансових доходів на 55,1% та інших доходів на 24,8 %. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів,робіт,послуг) зменшився на 4,6% або на 18321.

Найбільшу питому вагу в загальній сумі доходів в 2013 році складає чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів,робіт,послуг) і становить 69,9 %. В 2013 році питома вага чистих доходів від від реалізації продукції (товарів,робіт,послуг) зменшилась на 7,7%. В свою чергу питома вага інших операційних витрат в загальній сумі доходів підприємства зросла на 7 %.

Аналіз структури витрат ТзОВ «Агротехніка» наведено в таблиці 2.3

Таблиця 2.3

Аналіз структури витрат ТзОВ «Агротехніка» 2011-2013 рік

Показник	2011 рік		2012 рік		2013 рік		Відхилення питомої ваги, %
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	2012/2011	2013/2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Собівартість реалізованої продукції	147943	73,5	357706	70,4	346499	64,4	141,8	-3,1
2.Адміністративні витрати	2004	1,0	5698	1,1	5350	1,0	184,3	-6,1
3. Витрати на збут	2148	1,1	17167	3,4	21934	4,1	699,2	27,8
4. Інші операційні витрати	46248	23,0	117020	23	153308	28,5	153	31,0
5. фінансові витрати	2027	1,0	6907	1,4	7758	1,4	240,7	12,3
6. Витрати з податку на прибуток	1029	0,5	3266	0,6	3257	0,6	217,4	-0,3
Усього витрат	201399	100,0	507764	100,0	538106	100,0	152,1	6

Як видно з отриманих даних, з-поміж витрат найбільшу питому вагу має собівартість реалізованої продукції, яка складає  в 2011 році 73,5 % , а в 2012 році 70,4. Витрати собівартості греалізованої продукції в 2012 році зменшились на 3,1 %.

Загальна сума витрат в 2012 році суттєво збільшились на 152,1 % або на 306365 тис.грн . Це було зумовлено стрімкім зростанням всіх статтей витрат: собівартість реалізованої продукції зросла на 141,8 %, адміністративні витрати на 184,3 %, витрати на збут на 15019 тис.грн, інші операційні витрати на 153 %, фінансові витрати на 240,7%, витрати з податку на прибуток 217,4 %.

Загальна сума витрат в 2013 році зросла на 6% або на 30342 тис.грн. це було зумовлено ростом витратів на збут на 31 %, інших операційних витрат на 31, та фінансових витрат на 12,3 %. В свою чергу було зменшено собівартість реалізованої продукції на 3,1% , адміністративні витрати на 6,1 % витрати з податку на прибуток на 0,3%.

Найбільшу питому вагу в 2013 році в загальній сумі витрат займає собівартість реалізованої продукції і складає 64,4 %. Однак в порівнянні з 2012 роком собівартість реалізованої продукції знизилась на 6%

Фінансові показники діяльності діяльності ТзОв «Агротехніка наведена в таблиці 2.4

Таблиця 2.4

Фінансові показники діяльності ТзОВ «Агротехніка» за 2011-2013рр.

№ з/п	Показник	Од. виміру	Значення показників у відповідному періоді			Темпи приросту за роками %
			2011	2012	2013	2012/2011	2013/2012	2013/2011
1	2	4	5	6	7	8	9	10
1	Рентабельність	%	0,1	3.0	3.2	2.9	0.2	3.1
2	Коефіцієнт загальної ліквідності		2,39	2,41	2,37	0,8	-1,7	-0,8
3	Коефіцієнт термінової ліквідності		1,27	1,93	1,56	0,66	-0,37	0,29

Продовження таблиці 2.4

4	Чистий оборотний капітал	тис. грн	42426	52308	74294	9882	21986	31868
5	Коефіцієнт оборотності активів		2,12	4,51	2,99	2,39	-1,52	0,87
6	Коефіцієнт рентабельності реалізації	%	70	270	290	200	20	220
7	Коефіцієнт рентабельності власного капіталу		0,14	0,64	0,44	0,5	-0,2	-0,3
8	Коефіцієнт автономії		0,1	0,18	0,19	0,08	0,01	0,09

Провівши аналіз показників фінансової діяльності підприємства можна зробити висновок, що рентабельність підприємства у 2012р. в порівнянні з 2011р. збільшилась на 2.9, а у 2013 в порівнянні з 2012 на 0.2.

Коефіціент загальної ліквідності характеризує здатність підприємства забезпечити свої короткострокові зобов’язання з найбільше легко реалізованої частини активів – оборотних коштів. Коефіціент загальної ліквідності в 2012 році збільшився на 0,8 , проте в 2013 році в коефіцієнт зменшився на 1,7. В 2011 році 2,39 грн поточних активів підприємства припадає на одну гривню поточних зобов’язань. В 2013 році 2,37 грн поточних активів припадає на 1 грн поточних зобов’язань. В 2013 році в порівнянні з 2011 роком коефіціент загальної ліквідності зменшився на 0,8 .

Коефіціент термінової ліквідності - показує, яку частину поточних зобов’язань підприємство спроможне погасити за рахунок найбільш ліквідних оборотних коштів – грошових коштів та їх еквівалентів, фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості. Цей показник показує платіжні можливості підприємства щодо погашення поточних зобов’язань за умови своєчасного здійснення розрахунків з дебіторами. Коефіціент термінової ліквідності в 2012 році зріс на 0,66, однак в 2013 році в порівнянні з 2012 роком коефіцієнт термінової ліквідності зменшився на 0,37.

Чистий оборотній капітал в 2012 році збільшився на 9882 тис.грн, в 2013 в порівнянні з 2012 він збільшився на 21986 тис.грн. Перевищення оборотних коштів над короткостроковими зобов'язаннями означає, що підприємство не тільки може погасити свої короткострокові зобов'язання, але і має резерви для розширення діяльності.

Коефіцієнт оборотності активів – відображає швидкість обороту сукупного капіталу підприємства, тобто показує, скільки разів за аналізований період відбувається повний цикл виробництва й обіг, що приносить відповідний ефект у вигляді прибутку, або скільки грошових одиниць реалізованої продукції принесла кожна одиниця активів. Коефіціент оборотності актвів в 2012 році в порівнянні з 2011році зріс на 2,39 тис.грн ,однак в 2013 році в порівнянні з 2012 році він зменшився на 1,52тис.грн.

Коефіціент рентабельності реалізації в 2012 році збільшився на 200 тис.грн , в 2013 році в порівнянні з 2012 на 20 тис.грн. Коефіціент рентабельності власного капіталу в 2012 роц ізріс на 50 тис.грн, однак в 2013 році в порівнянні з 2012 він зменшився на 20. Коефіцієнт автономії характеризує частку коштів, вкладених власниками підприємства в загальну вартість майна. В 2012 році він зріс на 0,08 ,а в 2013 в порівнянні з 2012 на 0,01.