3. Налоговое законодательство.

Законод- во РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федер. Законов о налогах и сборах.

НК устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федер бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ в том числе:

• Виды налогов и сборов, взимаемых в РФ

• Основания возникновения( изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

• Принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов.

• Права и обязанности налогоплательщиков, налогообложение органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

• Формы и методы налогового контроля

• Ответственность за совершение налоговых правонарушений

• Порядок обжалования актов налоговых органов и действий ( бездействия) их должностных лиц

Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муницип образований в соответствии с НК.

Указанные законы и другие нормативные акты именуются в тексте НК РФ как «законодательство о налогах и сборах.»

Законод-во о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению, и зиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалование актов налоговых органов, действий(бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

4. Акты, имеющие и не имеющие обратной силы. Случаи, при которых нормативно-правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим налоговому кодексу.

5. Функции налогов.

1. Регулирующая – финанс.- экономич. Методы воздействуют ч/з изменение систем налогообложения

2. Фискальная – изъятие доходов субъектов для формирования фин. Ресурсов государства

3. Контольная – контролируют полноту и своевременность поступления налогов

4. Стимулирующая – позволяет осуществить перераспределение уровня доходов м/у группами населения

6. Экономические принципы налогообложения.

Впервые принципы налогообложения сформулировал в конце XVIII века Адам Смит. Он выделил пять принципов, названных впоследствии "Декларацией прав плательщика":

1. Налоги не должны быть чрезмерно обременительны.

2. Они должны быть понятны налогоплательщикам.

3. Каждый налогоплательщик должен знать, какую сумму и в какой срок он должен оплатить и почему.

4. Налоги должны быть справедливыми, и при сходных обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить примерно одинаковые налоги.

5. Государство должно уметь собирать налоги, не расходуя на это слишком большие средства.

Реализация этих принципов и в настоящее время остается приоритетной задачей налогового законодательства.

Новая налоговая система России формируется на следующих основных экономических началах (ст. 3 Налогового кодекса РФ):

1. Принцип всеобщности налогообложения: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данный принцип провозглашен Конституцией РФ.

2. Принцип равенства налогообложения: налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев; не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Принцип платежеспособности: при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога, то есть сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов плательщика.

4. Принцип защиты экономических интересов РФ во внешней торговле: допускается установление особых видов пошлин (например, защитных пошлин - специальных, антидемпинговых, компенсационных) либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с Налоговым кодексом и Таможенным законодательством РФ.

5. Принцип наличия экономического основания для взимания налогов и сборов: налоги и сборы не могут быть произвольными, они должны взиматься только при условии установления экономически оправданной налоговой базы.

6. Принцип единства экономического пространства России: не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств либо иначе ограничивающие или создающие препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

7. Принцип федерализма и законности в установлении и изменении налогов: федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено кодексом.

8. Принцип презумпции правоты налогоплательщика: при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах необходимо формировать таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.