12. Водный налог. Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ

Не признаются н/пл организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных (принятых) после введения в действие Водного кодекса РФ, т.е. после 1 января 2007 г.

Объектами признаются следующие виды водопользования:

1. Забор воды из водных объектов;

2. Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4. Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях

Не признаются:

1. Забор из подземных водных объектов:

   • воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

   • шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

2. Забор воды из водных объектов:

   • для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

   • для санитарных, экологических и судоходных попусков;

   • для обеспечения работы технологического оборудования морских судов, судов внутреннего и смешанного плавания;

   • для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

   • для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива подсобных хозяйств граждан

3. Использование акватории водных объектов:

   • для рыболовства, охоты и воспроизводства водных биологических ресурсов;

   • для плавания на судах, размещения и стоянки плавательных средств, разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

   • для размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, связанных с осуществлением водоохранной деятельности;

   • для размещения и строительства гидротехнических сооружений;

   • для проведения государственного мониторинга природных ресурсов, различных поисково-съемочных работ;

   • для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для отдыха и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей

4. Использование водных объектов:

   • для обеспечения нужд обороны и безопасности страны;

   • для обеспечения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений

Объект налогообложения	Налоговая база
При заборе воды из водных объектов	Определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Прим.: Объем определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, в случае отсутствия таковых – исходя из времени работы и производительности технических средств
При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях	Определяется как площадь предоставленного водного пространства. Прим.: Площадь определяется по данным лицензии, в случае отсутствия таких данных в лицензии – по материалам технической и проектной документации
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики	Определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии
При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях	Определяется как произведение объема сплавляемой древесины за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100

Период квартал

Ставки

1. При заборе воды из водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования (в рублях за 1 тыс. м3, забранной из водных объектов)

(от 295 до 342 р за 1 тыс. метра кубического)

2. При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях((тыс. руб. в год от 15 до 32) за 1 км2 используемой акватории)

3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (от 4,8 до 12 руб. за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии)

4. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях(от 1200-1700 руб. за 1 тыс. м3 сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава)

Порядок и сроки уплаты

Уплачивается по месту нахождения объекта н/о не позднее 20го числа месяца, след за истекшим НП. Налоголовая декларация в тот же срок.

12. Упрощенная система налогообложения (УСНО). Налогоплательщики. Порядок и условия применения УСНО. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Н/пл : Орг-ции и ИП перешедшие на УСНО уст.гл.26.2 НКРФ

Переход на УСН и возврат к общему режиму н/о произ-ся в добров-м порядке.

Нарушение критериев УСН влечет за собой обязанность Н/пл прекратить УСН и перейти на другой режим.

Ограничения на право применения УСН

1.ДЛЯ Организаций: Размер дох-в от реализации. Не вправе перейти на УСН если дох-д от реализ-и (без НДС) по итогам 9 мес. Года в кот. Орган-ция подает заявление на УСН превышали 45 млн.руб. ДЛЯ ОРГ И ИП: Утрата права примен-я УСН происходит если доходы н/пл по итогам (отчет)периода превыс 60 млн.руб.

2. ДЛЯ ОРГАН Вид деят-ти: банки, страховщики, негос-ные пенсионные фонды, инвестиц-е фонды, ломбарды, профессиональные участники РЦБ, ДЛЯ ОРГ И ИП: нотариусы, адвокаты, лица занимающиеся добычей ПИ и произ-ом подакцизных товаров., игорным бизнесом

3. ДЛЯ ОРГ и ИП Сис-ма н/о: - лица перешедшие на систему ЕСХН, - лица по видам деят-ти переведенные на уплату ЕНВД.

4. ДЛЯ ОРГ. Структура организаций, форма собств-ти, струк-ра УК.: -орган-ции имеющие филиалы и представительства, -казенные и бюджетные учреждения, -иностран-ые орг-ции, -орг-ции доля участия др.орг-ций составляет более 25%(есть исключения орг инвал ,некоммерч)

5. ДЛЯ ОРГ и ИП Числен-ть раб-в: Лица сред.числ-ть раб-в за нал.период превышает 100 чел.

6. ДЛЯ ОРГ Стоимость имущества: орг-ции остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн.рую.

Налоги от которых освобождены плательщики единого налога

Орг-ции: Нал. На прибыль, на имущ-во орг, НДС за искл. Нал.уплаченных за совершение отдел.операций.

ИП: НДФЛ в отношение получ. От предприятия деятел-ти, на имущ-во ф.л. в отн-ие кот испол. В предприн-ой деят-ти. НДС.

Сохраняется обязанность по уплате:

1.на прибыль(дивиденды. Проценты по ЦБ, учред. Ипотеч. Покрытием …)

2. ндфл ( выйгрыши, проценты по вкладам, дивиденды, экономия на %, % по облигц с ипот покрытиес.)- если функции нал. агента

3. НДС ( ввоз товаров, договор простого товарищества, функции налогового агента(аренда,гос. иму, продажа покупка у иностр, продажа конфиската)

4. страх взносы на обяз пенсионное, медицинское, соц страхование. 30% ПФ22%, ФСС 2,9 ФФОМС 5,1)огр 568.)

5. траснпортный,земельный,тамож пошлины, сборы за пользование, водный, госпошлина.

Объектом н/о явл-ся : Доходы и Доходы уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта н/о осущ-ся н/пл до начала нал.периода в кот впервые применена УСН.

Порядок уплаты минимально налога

Уплачивается н/пл(доходы-расходы) когда сумма исчисленного налога составила менее 1% от доходов., и если убыток.

Исчисляется в размере 1% от доходов, платится только по итога года.

Налоговый период год, отчетные – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Нал. Ставки : 6% если объект н/о доходы, 15 % если объект н/о Дох «-» расх-ы.

С 1 янв.2009г. з-ми Субъектов РФ м.б. уст-ны дифференцированные нал.ставки от 5 до 15% в зав-ти от категории н/пл.

На тер-рии Свердл.обл. уст-ны : 10%-для всех н/пл, 5%- для н/пл у кот. В нал.периоде за кот. Подлеж.упл.нал удел-ый вес доходов от осущ-я одного или нескольких видов деят-ти перечисл. В з-не Свердл.обл №31-03 сост. В общей сумме дох.не менее 70%.

Срок уплаты аванс платежы- не позднее 25го числа, след за истекшим отчетным периодом

Сам налог – орг-ям не позднее 31 марта, ИП не позднее 30 апреля

УСН на основе патента

Условия применения УСН на основе патента.

ИП разрешается применять УСН на основе патента при след условиях:

1) на терр-ии субъекта РФ принято решение о возможности применения УСН на основе патента.

2) вид деят-ти указанный в п.2 ст 346.25 НК РФ (прим: ремонт и пош обуви, ограды , памятники,стрижка дом жив, чистка обуви)

3)среднесписоч числен-ть рабочих не превышает 5 чел

4) получен патент в инспекции и уплачена 1/3 его ст-ти. (не позднее 25 дней после начала УСН на патенту)

5) менее 60 млн р за год

Годовая стоимость патента определяется как потенциально возможный годовой доход *6%

Заявление на получение патента подается не позднее 1 мес до начала принятия УСН на основе патента.

Нал декларация н/п УСН на основе патентов в нал орган не предоставляется.

Если потерял право то только, через 3года.

Период налоговый =периоду на который выдается патент от 1 м до 12 месяцев.

12. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Основные понятия, используемые для установления налога. Налогоплательщики. Виды деятельности, переводимые на уплату ЕНВД. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики

Если попадают, то обязаны перейти на ЕНВД!

1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района виды деятельности в отношении которых введен ЕНВД за исключ случаев когда деятельность осущ-ся:

1)н/п отнесенными к категории крупнейших

2) в рамках договора простого товарищества

3) н/п перешедшие на ЕСХН

4) ИП перешедшие на УСН на основе патента

4) организ-ми в которых доля участия других организ-й составляет >25%

5) н/п среднесписоч-я числен-ть работников которых превышает 100 чел

6) н/п в части оказания услуг по передаче во временное пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций.

7) учрежд образовагия, здравоохранения , по услугам общепита

Постановка на учет

Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом,

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Н/п находящиеся на ЕНВД освобождаются от уплаты следующих налогов:

1) для организаций – это налог на П, нал на имущество орг-й и НДС

2) для ИП – НДФЛ,нал на имущ ф.л. и НДС.

Виды деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД

1)Оказание бытовых услуг (Ф.П- кол-во рабьотников)

2)Оказание ветеринарных услуг (ФП- кол-во работников)

3) Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и ойке автотранспортных средств

4)Оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автотранспортных средств(ФП- площадь стоянки в кв метрах)

5) Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов,поперевозке пассажиров(машин не более 20) ФП- кол-во автотранс средства или кол-во посадочных мест)

6) Розничная торговля, осуществляемая через объекты а) стационарной торговой сети,

, имеющие торговых залов не более 150 квм,ФП-площади Б) стационарной не имеющиеТЗ и нестацион (ФП- торговое место(если мен 5), площадт торгов места (если больше 5) ,

7)Развозная и разносная розничная торговля (кол-во чело)

8)Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей

9) Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций а также с

автоматической сменой изображения (ФП- площ информац поля)

Распространение наружной рекламы посредством электронных табло

Размещение рекламы на транспортных средствах реклама

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Оказание услуг по передаче во временное пользование торговых мест, нестационарной

стационарной торговой сети,

Оказание услуг по передаче во временное в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, если площадь каждого из них превышает 5 м кв.

Оказание услуг по передаче во временное владение земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров, превышает 10 квадратных метров

Объектом н/о для применения ЕНВД признается вмененный доход н/п.

Нал базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода.

Вмененный доход – это потенциально возможный доход н/пл ЕНВД рассчитанный с учетом совок-ти условий влияющих на получение дохода

Нал база=базовая доходность в месяц * 3 * К1 * К2 *величину физического пок-ля.

3-кол-во месс в нал периоде

К1-коэфф-т дефлятор учитыв-й изменение потребит-х цен на товаты

К2-корректир-й коэф-т базовой доходности учитыв-й совокуп-ть особенностей ведения предприн-й деятель-ти.

К1=1,372, К2 от 0,005 – 1

Пример: Стационарная торговая сеть ,не имеющая торговых залов ,торговое место (не более5м2)– физический показатель. Нал база = 9000 *3*К1*к2* (количество торговых мест )

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % от величины вмененного дохода(от нал базы)

Порядок и сроки уплаты единого налога

не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации предоставляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.