1.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

С целью учета и расчетов по заработной плате применяют пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».[9]

По кредиту этого счета показываются суммы: 

• заработной платы, которые полагаются сотрудникам;

• заработной платы, начисленные за счет сформированного по определенном правилам резерва на выплаты заработной платы;

• пособий по социальному страхованию, и иные подобные выплаты; 

• начисленных доходов от участия в капитале компании.

По дебету данного счета показывают суммы: 

• выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий, доходов от участия в капитале компании;

• всевозможные удержания: по недостачам; суммы налогов на доходы; в погашение подотчетных сумм; платежей на обеспечение и социальное страхование сотрудников, их медицинское страхование в части отчислений, которые осуществляются за счет сотрудников; по возмещению материального ущерба компании, за предоставленные ссуды; по исполнительным документам (алименты и штрафы), депонированные суммы.

Исходя из вышесказанного, сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате», обычно кредитовое, показывает задолженность компании в отношении ее сотрудников по оплате труда и прочим указанным выплатам. Корреспонденция счета 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» по дебету и кредиту с прочими счетами содержится в Приложении 1.[9]

Аналитические счета представляют собой счета бухгалтерского учета, которые назначаются с целью конкретизации, детализации данных о состоянии, наличии и движении средств и их источников, которая содержится в синтетических счетах. Они проявляются в развитие конкретного синтетического счета в разрезе его частей, видов, статей, и в некоторых случаях, с оценкой данных в натуральном, трудовом и денежном выражении. Состав синтетических счетов показывают данные аналитических счетов. Информация аналитического учета должна соответствовать остаткам и оборотам по счетам синтетического учета.

Аналитический учет расчетов по начислению заработной платы и ее оплате производится по таким основным направлениям, как:

- по источникам выплат;

- по видам начислений;

- по каждому сотруднику независимо от продолжительности его работы в компании;

- по структурным подразделениям;

- по видам выполняемых работ и оказываемых услуг. [14,173]

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», как правило, производится по каждому сотруднику компании.

В случае приеме работника на должность создается и заполняется личная карточка (форма №Т-2), ему выделяется табельный номер, который в последующем проставляется во всех кадровых документах, в т.ч. применения рабочего времени и начислений по заработной плате. Личная карточка оформляется на каждого сотрудника компании в единственном экземпляре и содержит данные о сотруднике (имя, фамилия, отчество, место и дата рождения, образование и прочее), сведения о перемещении и назначении, воинском учете, переподготовке и повышении квалификации, отпуске и иные необходимые данные.[20,135]

На базе первичных документов о приеме на работу в бухгалтерии компании на каждого сотрудника оформляется лицевой счет (формы №Т-54 и Т-54а), который и признается регистром аналитического учета расчетов с сотрудниками по счету 70. Лицевой счет должен содержать такие данные, как: имя, фамилия и отчество; отдел и цех; категория; табельный номер; оклад, разряд, стаж работы; количество детей и семейное положение; отметки о приеме на работу, увольнении, переводе, изменении в заработной плате, об использовании отпуска, взносы и удержания, все виды удержаний из заработной платы и начислений по оплате труда ежемесячно [20, 143]. С помощью такой информации достаточно просто можно рассчитать средний заработок за конкретный временной интервал. В лицевые счета по всем работникам данные переносят из расчётно–платежной ведомости (форма №Т-49) месячные конечные данные о расчитанных суммах заработной платы, премиях и прочих выплатах, удержаниях сумме и по видам к выдаче, пособиях по листкам нетрудоспособности. В конце календарного года лицевой счет сотрудника закрывается и оформляется новый лицевой счет на следующий год. Установленный период хранения данного регистра в связи с вероятным обращениями граждан для пенсионных дел – 75 лет.