1.4. Анализ фонда оплаты труда

Начиная анализ применения фонда оплаты труда в компании, сначала определяют относительное и абсолютное отклонение фактической от плановой величины фонда оплаты труда.

Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) рассчитывают сравнением примененных средств на оплату труда в отчетном году (ФЗП1) с фондом оплаты труда предыдущего года (ФЗП0) [20, с.194]:

ΔФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0

Но стоит отметить, что абсолютное отклонение само по себе не может квалифицировать применение фонда оплаты труда сотрудников компании, так как данный показатель определяется не учитывая степень реализации графика по производству продукта.

Относительное отклонение определяется как разность между фактически начисленной суммой оплаты труда и фондом оплаты труда предыдущего года, которые корректируются на коэффициент изменения объема выпуска продукции (Квп). При этом важно обратить внимание на то, что корректировке подлежит лишь переменная часть фонда оплаты труда (ФЗПпер), изменяемая в соответствии с объемом производства продукции. Это оплата труда сотрудников по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, а также сумма отпускных, которая соответствует доле переменной зарплаты.

Постоянная часть заработной платы не изменяется при росте или уменьшении объема производства (зарплата служащих по окладам, зарплата рабочих по тарифным ставкам, все виды доплат, оплата труда сотрудников непромышленных производств и полагающаяся для них сумма отпускных). Относительное отклонение фонда оплаты труда с учетом изменения.

где ФЗП0пер. и ФЗП0пост. − постоянная и переменная части фонда оплаты труда в предыдущем году, тыс. руб.;

ФЗПск – фонд оплаты труда предыдущего года, с корректировкой на коэффициент роста выпуска продукции, тыс. руб.

В ходе последующего анализа определяют факторы, которые вызвали относительное и абсолютное отклонения фонда оплаты труда.

На следующем этапе осуществляется структурный анализ фонда оплаты труда с точки зрения его деления на постоянную и переменную части, а также рассчитывают удельный вес заработной платы и его динамику по всевозможным категориям сотрудников.

Переменная часть фонда оплаты труда зависит от удельной трудоемкости (УТЕ), объема производства продукции (ВП), его структуры (УД), а также уровня среднечасовой заработной платы (ОТ).

Изменение постоянной части фонда заработной платы зависит от среднесписочной численности рабочих (ЧР) и среднего размера оплаты труда за определенный временной промежуток. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков (ГЗП), соответственно, зависит от количества отработанных дней (Д) в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены (П) и среднечасового заработка (ЧЗП).

Исходя из этого, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной оплаты труда применяют следующую модель:[20,197]

Фонд оплаты труда служащих изменяется за счет численности сотрудников и за счет среднегодового размера оплаты труда (должностных окладов)[20,197]:

Особую роль при анализе применения фонда оплаты труда играет исследование информации о среднем размере оплаты труда сотрудников компании, его изменении, а также о факторах, которые формируют его уровень.

Исследуют причины изменения средней оплаты труда одного сотрудника по профессиям и категориям, а также в целом по компании.

При этом важно учитывать, что среднегодовая оплата труда зависит от количества отработанных дней одним сотрудником за год, длительности рабочей смены и среднечасовой оплаты труда [20,198]:

В процессе итогового этапа анализа как правило проверяют соотношение между темпами роста средней оплаты труда и производительности трудовой деятельности. В условиях инфляции при проведении анализа индекса увеличения средней оплаты труда важно учитывать индекс роста цен на потребительские услуги и товары (1ц) за исследуемый период.

Для расширенного получения прибыли, воспроизводства и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда шли вперед по росту, чем темпы роста его оплаты. В случае, когда такой принцип нарушается, происходят перерасход фонда оплаты труда, увеличения себестоимости продукции и как следствие сокращение раазмера прибыли.