5 Правовое регулирование деятельности налоговых органов

В соответствии с Положением РФ по налогам и сборам налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, НК РФ, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ и осуществляют свою деятельность во взаимодействии с федеральными органами исполнительна власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, общественными обьединениями и иными организациями.

В перечне нормативно-правовых актов не случайно на первом месте стоит Конституция РФ. Содержащиеся в ней нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории Российской Федерации. В ст.ст. 57, 71, 72, 75, 106 Конституции РФ определяются субъекты налогообложения и их гарантии, исключительная компетенция Российской Федерации и компетенция субъектов федерации в сфере налогового регулирования, называются органы налогового правотворчества и процедура принятия законов о налогообложении.

Конституционные нормы находят детализацию в законах и подзаконных актах, регулирующих общественные отношения как в организации работы налоговых органов, так и в конкретных сферах налогообложения.

При характеристике правовой основы деятельности налоговых Органов такое деление имеет теоретическую и практическую значимость. Налоговое законодательство можно представить двумя блоками. Первый, включает в себя законы и подзаконные акты, определяющие порядок формирования и задачи налоговых органов, Их систему и структуру, компетенцию, права и обязанности налогоплательщиков, принципы налогообложения.

Второй, состоит из законов по конкретным видам налогов, с указанием субъектов и объектов налогообложения, ставок налогов и налоговых льгот, правил исчисления и порядка уплаты налогов, штрафов и иных санкций за нарушения законодательства.

В настоящее время активно развивается процесс совершенствования налогового законодательства по линии реализации политики налоговой справедливости и ликвидации неограниченного усмотрения налоговых органов. Последние изменения, особенно в части реформирования его основ в виде внесения поправок в часть первую Налогового кодекса РФ, свидетельствуют о проведении большой работы, направленной на совершенствование налогового процесса, однако, к сожалению, сегодня нельзя утверждать, что все изменения носят прогрессивный характер и призваны к "повышению ясности законодательства" и наиболее рациональной организации работы налоговых органов, четкой регламентации их контрольных полномочий.

6 Состав, структура и принципы построения налоговых органов

Налоговое администрирование осуществляется в определенном, урегулированном правом порядке, который основан на процессуальных нормах, создающих в своей совокупности различные виды производств. В нем выделяются: производство по назначению и проведению налоговых проверок; производство по предъявлению требования об уплате налогов; производство по взысканию недоимок с налогоплательщика; право по предоставлению налоговых отсрочек, рассрочек; право по делам о налоговых нарушениях и др.

Установление и соблюдение процессуального порядка реализации налогового администрирования позволяет усилить гарантии прав граждан и организаций и обеспечить объективное и беспристрастное рассмотрение дела о налоговом нарушении, обеспечивает соблюдение финансовой дисциплины всеми участниками финансовых отношений.

В состав финансово-правового статуса налоговых органов входят:

- цели и задачи финансовой деятельности налоговых органов;

• функции налоговых органов в процессе осуществления финансовой деятельности по обеспечению доходов бюджетов;

• полномочия (права и обязанности), составляющие основное содержание финансово-правового статуса налоговых органов;

• формы и методы деятельности налоговых органов Российской дерации;

• гарантии как элемент финансово-правового статуса данных органов.

Единая, независимая, централизованная система налоговых органов включает в себя: Федеральный орган исполнительной власти федеральная налоговая служба РФ, которая включает в себя:

• Управления ФНС России по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации.

• Межрегиональные инспекции ФНС России по налогам и сборам.

• Инспекции ФНС России по налогам и сборам по районам.

• Инспекции ФНС России по налогам и сборам по районам в годах.

• Инспекции ФНС России по городам без районного деления.

• Инспекции ФНС России по налогам и сборам межрайонного уровня.

- Подведомственные организации.

Основное бремя работы с налогоплательщиками, безусловно, лежит на инспекциях ФНС России по районам, районам в городах, городах без районного деления и межрайонного уровня. Инспекция непосредственно подчиняется Управлению ФНС России по субъекту федерации.

Начальник инспекции, его заместители и начальники отделов назначаются и освобождаются от должности начальником вышестоящей налоговой инспекции. Приём и увольнение на работу других сотрудников районной налоговой инспекции производится её начальником. Он несёт персональную ответственность за подбор и расстановку кадров, повышение их квалификации. Вновь принятые работники представляются к классному чину инспектора налоговой службы III ранга при наличии высшего или среднего специального образования и стажа работы в налоговых органах не менее одного года. В отдельных случаях за примерное исполнение служебных обязанностей и высокие показатели в работе начальник вышестоящей налоговой инспекции вправе присвоить классный чин и до истечения этого срока. Районная налоговая инспекция является юридическим лицом, имеет свой текущий счёт и печать.

Структура ИФНС России может быть представлена следующими основными подразделениями:

1. Руководство

2. Отдел финансового и общего обеспечения

3. Юридический отдел

4. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков

5. Отдел работы с налогоплательщиками

6. Отдел информационных технологий

7. Отдел ввода и обработки данных

8. Отдел учета, отчетности и анализа

9. 0тдел урегулирования задолженности

10. Отделы камеральных проверок

11. Отделы выездных проверок

12. Отдел оперативного контроля

Основным структурным элементом государственной налоговой инспекции являются отделы, которые исполняют обязанности в зависимости от направления деятельности или видов налогов.

Структура инспекции утверждается руководителем Управления субъекта федерации. Штатное расписание начальник инспекции утверждает также по согласованию с Управлением субъекта федерации в пределах установленной штатной численности и фонда оплаты труда.

Согласно штатной численности и структуре районной налоговой инспекции в её состав входят начальник, заместители начальника, начальники отделов, главные государственные налоговые инспекторы, государственные налоговые инспекторы, работники вспомогательных служб.

Основными отделами, непосредственно осуществляющие налоговое администрирование, являются отдел работы с налогоплателыциками, отделы камеральных проверок, отделы выездных проверок, отдел оперативного контроля.

Деятельность налоговых органов постоянно совершенствуется, в настоящее время необходимо обеспечить уход от фискальной направленности деятельности налоговых органов, переход на отношения сотрудничества с бизнесом, построенные на взаимовыгодных началах и компромиссе интересов, компромиссе между обеспечением эффективности налогового контроля и соблюдением прав проверяемых субъектов.