24 Билет (24, 38)

24. Налоговое регулирование в системе налогового администрирования

Налоговое регулирование - процесс регулирующих воздействий на участников экономического пространства через систему налогов и налогообложения в нужном для общества социально-экономическом направлении.

Целью налогового регулирования является достижение равновесия общественных, корпоративных и личных экономических интересов участников налоговых правоотношений. В качестве форм налогового регулирования можно назвать:

• предоставление отсрочки либо рассрочки( изменение сроков уплаты налогов);

• предоставление инвестиционного налогового кредита;

• реструктуризация задолженности;

• снижение размера налоговой ставки;

• предоставление вычета из налоговой базы и др.

Оптимальное соотношение методов и форм налогового регулирования обеспечивает результативность налоговой политики государства и уровня развития экономики.

Основными являются следующие методы: регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения; регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов; регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций; регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов.

38.Классификация расходов организаций для целей налогообложения прибыли

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Классификация:

-    расходы, связанные с производством и реализацией. К ним относятся: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. к прочим относятся суммы налогов и сборов, обязательных страховых взносов; представительские расходы, расходы на рекламу, на командировки и многие другие. Расходы, связанные с производством и реализацией включают в себя расходы: на изготовление, хранение и реализацию продукции; на содержание имущества; на освоение природных ресурсов; на НИОКР; на обязательное и добровольное страхование, прочие расходы;

-    внереализационные расходы. Налогоплательщики вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы. В их составе учитываются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, непосредственно не связанные с производством и реализацией.

К внереализационным расходам относятся:

1.    расходы на содержание переданного в аренду имущества,

2.    расходы на оплату услуг банков,

3.    признанные штрафы, пени неустойки по хозяйственным договорам,

4.    проценты, начисляемые по долговым обязательствам, любого вида,

5.    расходы на формирование резерва по сомнительным долгам при использовании метода начислений,

6.    убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году,

7.    отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в инвалюте

8.    не компенсируемые потери от стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций, хищений, судебные расходы и арбитражные сборы, суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и другие расходы, перечисленные в ст. 265 НК РФ

Перечень расходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, установлен ст. 270 НК РФ. В состав этих расходов входят:

-    суммы, которые выплачиваются за счет собственных средств организации (например, дивиденды, штрафы и пени в бюджет, суммы налога на прибыль, выплаты работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых по трудовым договорам и т.д.);

-    вложения во внеоборотные активы; взносы в уставный капитал других организаций;

-    суммы, превышающие нормативы по нормируемым расходам;

-    затраты экономически не оправданные и (или) документально не подтвержденные

Задача 1)(580000 пачек*20 шт /1000) *800 руб= 9280000руб

2)32 цена пачки*580000 пачек*8,5%=1577600руб

3)1577600+9280000=10857600руб

4)1040*20*580000=12064000

5)12064000>10857600- платим налог который больше