26 Билет (26, 34)

26.Налоговый контроль в системе налогового администрирования

Налоговый контроль - установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах.

Основная цель налогового контроля - обеспечение устойчивого поступления налоговых поступлений в бюджетную систему, обеспечение такого уровня налогового производства, при котором исключаются или сводятся к минимуму нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выявление и предупреждение этих нарушений

Задачи налогового контроля:

-обеспечение правильности исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет

-обеспечение неотвратимости показания нарушения налогового законодательства

-предупреждение нарушения налогового законодательства

-возмещение ущерба причиненного гос-ву в рез-те налогового законодательства.

Налоговый контроль проводится налоговыми органами в нескольких формах. Формы налогового контроля - это комплекс определенных мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе. Каждая из форм налогового контроля имеет свое определенное предназначение в единой системе налогового контроля

Выделим основные формы налогового контроля:

• учет налогоплательщиков;

• оперативно-бухгалтерский учет налоговых поступлений;

• налоговые проверки.

Функцию налогового контроля реализуют налоговые органы, а в предусмотренных НК случаях также таможенные и органы внутренних дел.

34.Акцизы: налогоплательщики, подакцизные товары, объект налогообложения

Акцизы относятся к косвенным налогам. Бремя уплаты акцизов перекладывается налогоплательщиками на потребителей товаров. Налогоплательщиками являются:

-          организации;

-          индивидуальные предприниматели;

-          лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

при условии, что они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Подакцизными товарами признаются:

1)        спирт этиловый из всех видов сырья (кроме спирта коньячного);

2)        спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9%;

3)        алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, кроме виноматериалов);

4)        пиво;

5)        табачная продукция;

6)        автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

7)        автомобильный бензин;

8)        дизтопливо;

9)        моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

10)    прямогонный бензин

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки определены ст. 193 НК РФ. Различают ставки твердые (специфические), адвалорные (в процентах), а также комбинированные, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

            Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

3.      Передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику этого сырья либо другим лицам.

4. Передача лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд, а также в уставный капитал организаций.

5.      Передача лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд, а также в уставный капитал организаций.

6.      Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

7. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

8. Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

1) Передача подакцизных товаров несамостоятельными структурными подразделениями друг другу для производства иных подакцизных товаров.

2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли

3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

4) операции по передаче в структуре одной организации: