59. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности:

• розничная торговля;

• общественное питание;

• бытовые, ветеринарные услуги;

• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

• услуги стоянок.

ЕНВД заменяет следующие виды налогов:

1. Налог на прибыль организаций, если же речь идет о физ лице, то налог на доходы физ лиц.

2. Налог на имущество

3. Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если

• среднесписочная численность его работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

• доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%.

• они относятся к категории «крупнейших» налогоплательщиков

• организации и ИП оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

• они являются учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания.

Расчет ЕНВД производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

НАЛОГОВАЯ СТАВКА 15 % от величины вмененного дохода

НАЛОГОВАЯ БАЗА Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Временный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2).

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефля­тор, отражающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ и определяемый Правительством РФ.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налоговый период – квартал.

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал). Налоговая декларация предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

Задача А=10000/10/12=833,33

Среднегод. ст-ть= (0+100000+99166,67+…+90833,37)/13=1145000/13=88076,92

Налог за год = 88076,92*0,022=1938

Iквартал аванс=((0+100000+99166,67+98333,34)/4)/4*0,022=409

Пол.аванс = (0+100000+99166,67+98333,34+97500,01+96666,68+95833,35)/7/4*0,022=462

9 мес. аванс = (0+100000+99166,67+98333,34+97500,01+96666,68+95833,35+95000,02+ 94166,69+93333,36)/10/4*0,022=479