11. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема.

Возможны два варианта методики факторного анализа реализации продукции.

1. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции имеет вид: ГП_н + ТП = РП + ГП_к.

Отсюда РП = ГП_н + ТП – ГП_к.

2. Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так: ГП_н + ТП + ОТ_н = РП + ОТ_к + ГП_к.

Отсюда РП = ГП_н + ТП + ОТ_н - ОТ_к - ГП_к,

где ГП_н, ГП_к - остатки готовой продукции на складах соответственно на начало и конец периода; ТП - стоимость выпущенной продукции за отчетный период; РП - объем реализации продукции за отчетный период; ОТ_н, ОТ_к - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с базовыми данными и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Отрицательное влияние на объем продаж оказывают факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы.

1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР х ГВ, РП = Дв х ЧР х ГВ,

где ЧР - среднесписочная численность работников предприятия; ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником; Дв - доля реализованной продукции (выручки) в объеме выпущенной продукции отчетного периода.

2. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования: ВП = ОПФ х ФО, РП = Дв х ОПФ х ФО,

где ОПФ - среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия; ФО - фондоотдача основных производственных фондов.

3. Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ х МО, РП = Дв х МЗ х МО,

где МЗ - сумма потребленных материальных ресурсов для производства продукции; МО - материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа.

Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции: 1). улучшение использования трудовых ресурсов, 2). улучшение использования основных средств, 3). улучшение использования сырья и материалов.

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

Р↑ВП_кр = P↑KP х ГВ_ф,

Р↑ВП_фрв = Р↑ФРВ х ЧВ_ф,

Р↑ВП_чв = Р↑ЧВ х ФРВ_в,

где Р↑ВП_кр, Р↑ВП_фрв, Р↑ВП_чв - резерв роста валовой продукции за счет увеличения соответственно количества рабочих мест, фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки; Р↑КР - резерв увеличения количества рабочих мест; Р↑ФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; Р↑ЧВ - резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВ_в - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста; ЧВ_ф – среднечасовая выработка единицы оборудования.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (P↑K), времени его работы (P↑T) и выпуска продукции за один машино-час (Р↑ЧВ) рассчитываются по формулам:

Р↑ВП_к = P↑K х ГВ_ф,

Р↑ВП_т= P↑T х ЧВ_ф,

Р↑ВП_чв = Р↑ЧВ х Т_в

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции: Р↑ВП =

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются: Р↑ВП =

в) планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции (Р↓УР_ij) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

Р↑ВП =

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увел-я произв-ва и реализ.продукции.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всём трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо также учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации, а также риск невостребованной продукции.