2. Основы налогового учета.

2.1. Налоговая система рф

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)

Виды налогов и сборов в РФ:

Федеральные:

• Налог на добавленную стоимость

• Налог на прибыль

• Акцизы

• Налог на доходы физических лиц

• Налог на добычу полезных ископаемых

• Водный налог

• Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

• Государственная пошлина

Региональные налоги:

• Налог на имущество организаций

• Налог на игорный бизнес

• Транспортный налог

Местные налоги:

• Земельный налог

• Налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы:

• Упрощенная система налогообложения

• Система налогообложения в виде ЕНВД

• Система налогообложения для сельхозпроизводителей (ЕСХН)

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

• Патентная система налогообложения

Каждый налог имеет следующие характеристики:

• Налогоплательщик - организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы

• Объект налогообложения - обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога Налоговая база - стоимостная или физическая характеристики объекта налогообложения.

• Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

• Налоговый период - период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

• Льготы по налогам и сборам

• Сроки уплаты налогов и сборов

2.2 Основные виды налогов, уплачиваемых предприятием

2.2.1 Налог добавленную стоимость

НДС - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.

Налогоплательщики НДС (статья 143 НК РФ):

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

• реализация (продажа) товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. на безвозмездной основе.

• передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

• строительно-монтажные работы для собственного потребления;

• ввоз товаров на территорию Российской Федерации

При реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщик дополнительно к цене товара обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС: Цена товара+НДС=Цена для покупателя.

Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом: Статья 145, статья 146 п.2, Статья 149

Моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки товаров (работ, услуг);

• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Налоговые ставки:

• 0 % - применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

• 10 % - применяется при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.

• 18 % —применяется во всех остальных случаях.

Порядок исчисления налога:

Сумма НДС исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты (статья 171 НК РФ). Вычетам подлежат:

• суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг),

• суммы НДС , исчисленные ранее налогоплательщиком с сумм предоплаты, при отгрузке этих товаров

• суммы НДС, уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров

• и др.

НДС к уплате в бюджет государства равняется: НДС, начисленный покупателю (при реализации продукции) минус НДС, поступивший от поставщика вместе с товарами, работами, услугами

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ)

Налоговый период по НДС - квартал. Уплата НДС производится за прошедший налоговый период равными долями (1/3) не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за этим налоговым периодом. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму начисленного НДС по различным ставкам, полученная разница подлежит возврату налогоплательщику

Отражение операций по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Для того чтобы определить сумму НДС, которую необходимо заплатить в бюджет, нужно уменьшить сумму начисленного НДС при реализации продукции на величину налоговых вычетов (ст.171 НК РФ). К налоговым вычетам относят, в частности, суммы «входного» НДС, уплаченного поставщикам при приобретении материалов, услуг, основных средств, которые «накапливались» по дебету 19 счета «НДС по приобретенным ценностям».

Для исчисления суммы НДС к уплате в бюджет нужно «заявить» налоговый вычет: Дебет 68 (субсчет НДС) Кредит 19 – учтен налоговый вычет по НДС по приобретенным ценностям на общую сумму дебетового оборота по счету 19.

Конечное сальдо по счету 68 (субсчет НДС) характеризует итоговую сумму НДС к уплате в бюджет на конец периода.