4. Прогнозирование затрат на производство на основе информации за предшествующий период. Метод «мини-макси».

Затраты организации в исследуемом году на производство 48000 ед. продукции составили 6,2 млн. руб. Наименьшее количество изделий было выпущено в феврале и составило 4000 ед. с затратами 450 тыс. руб. Наибольшее число изделий получено в июле 6400 ед., производственные затраты 670 тыс. руб. Определить Пост и ПерЗ организации. Составить уравнение затрат данного хозяйствующего субъекта. Определить коэффициент реагирования затрат.

КрЗ = ТпрЗ / ТпрК.

В зависимости от значения коэффициента Зм.б.:

- пропорциональными ТпрЗ = ТпрК, КрЗ = 1;

- прогрессивными ТпрЗТпрК, КрЗ 1;

- регрессивными ТпрЗТпрК, КрЗ 1.

4. Оценка безубыточности производства

Для определения без-ти производства продукции рассмотрим взаимосвязь м/у Выр, Пр, ПерЗ и ПостЗ.

Общие З, которые делятся на ПерЗ и ПостЗ можно представить:

З = ПерЗ + ПостЗ= ПерЗед * К + ПостЗ.

Выручка рассчитывается

В= Ц*К.

Тогда взаимосвязь между Прибылью, выручкой, Пост и Пер затратами характеризуется соотношением:

Пр = В-ПерЗ – ПостЗ = В-ПерЗед * К - ПостЗ.

Оценим влияние выручки и затрат на прибыль исходя из предложения, что прибыль организации должна быть неотрицательной (Пр0). В этом случае выручка должна полностью покрывать всю сумму затрат, т.е. хоз. субъект имеет нулевую прибыль.

Рассмотрим основные показатели, характеризующие такую ситуацию.

1. Удельная маржинальная прибыль (Уд.Маржинальный доход):

Выр-ПерЗ = МД или МДед=Ц-ПерЗед.

2. Критический объем производства:

ТБ = Пост З/ МДед.

С увеличением критического объема производства снижается прибыль. Основные факторы, влияющие на величину критического объема, являются:

- увеличение постоянных затрат, которое приводит к увеличению критического объема производства, и наоборот;

- увеличение переменных затрат на единицу продукции при неизменной цене, приводящее к увеличению критического объема производства, и наоборот;

- увеличение цены реализации при неизменных переменных затратах на ед. продукции, приводящее к уменьшению критического объема производства.

Т. о. критический объем производства уменьшается в том случае, если темп роста ПостЗ темпа роста МДед продукции.

3. Запас производственной прочности:

ЗПП=Кфакт-Ккр.

Если КфактКкр, то от производства и реализации продукции получают прибыль, и наоборот.

При этом можно задать диапазон производственной прочности (ДПП):

ДПП = (Ккр; Кфакт)

И уровень запаса производственной прочности:

У(ЗПП) = (Кфакт-Ккр) / Кфакт.

Чем УПБ, тем эффективнее производство и сбыт данной продукции.

4. Маржинальная прибыль(МПр) или Мажинальный доход (МД)–

это та часть выручки, которая остается на покрытие ПостЗ и образование прибыли:

МПр = В – ПерЗ, Мпр.

Маржинальный доход на фактический объем производства:

МДП = Кфакт * (ц - ПерЗед).

4. Порог рентабельности –

Это критический объем выручки (Вкр), при которой прибыль равна нулю:

Вкр = ПостЗ * В / МД.

4. Запас финансовой прочности –

разность между фактической и критической выручкой

ЗФП = Вфакт – Вкр.

Если ЗФП 0, то основная деятельность организации является убыточной. А если ЗФП 0, то определяют диапазон финансовой прочности ДФП = Вкр / Вфакт, а также уровень финансовой безопасности: УФБ = (Вфакт – Вкр) / Вфакт.

Чем  значение порога рентабельности (Вкр), тем  запас финансовой прочности.

Снижение порога рентабельности происходит, если:

- доля переменных затрат в выручке имеет тенденцию к снижению;

- уменьшаются в динамике постоянные затраты;

- темп роста постоянных затрат  темпа роста маржинального дохода (разности м/у выручкой и переменными затратами).