10.3 Таможенные платежи

Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин и таможенных сбо­ров определен Таможенным кодексом (ТК), Налоговым кодексом, За­коном о таможенном тарифе и другими нормативными актами.

К таможенным платежам в соответствии со ст. 318 Таможенного кодекса относятся:

• ввозная таможенная пошлина;

• вывозная таможенная пошлина;

• НДС;

• акцизы;

• таможенные сборы.

Плательщиком таможенных платежей может выступать как декла­рант, так и любое другое заинтересованное лицо. Декларантом признается лицо, непосредственно перемещающее через таможенную границу това­ры, или таможенный брокер (посредник), заявляющий, представляющий и предъявляющий товары для целей таможенного оформления.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами явля­ются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, на­логов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количе­ство.

Закон о таможенном тарифе содержит ряд тарифных льгот (тариф­ных преференций) в виде возврата ранее уплаченной пошлины, осво­бождения от уплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установ­ления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Льготы. От пошлины освобождаются:

• транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также топливо, продоволь­ствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксп­луатации на время следования в пути;

• товары, ввозимые на таможенную территорию РФ или вывози­мые с этой территории физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз или вывоз таких предметов;

• национальная валюта, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги;

• товары, перемещаемые через таможенную границу РФ физиче­скими лицами и не предназначенные для производственной или коммерческой деятельности, и др.

Ставки. По общему правилу применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Ставки и порядок взимания таможенных пошлин установлены За­коном РФ «О таможенном тарифе». Ставки ввозных таможенных по­шлин определяются Правительством РФ.

Порядок и сроки уплаты. Любое лицо вправе уплатить таможен­ные пошлины, налоги за товары, перемещаемые через таможенную границу. При этом пошлина уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товара, до или од­новременно с принятием таможенной декларации. Таможенные пла­тежи уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, откры­тый для этих целей; допускается уплата как в российских рублях, так и в иностранных валютах.

Ввозные таможенные пошлины, нало­ги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия или со дня заверше­ния внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

Вывозные таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации.

10.4 Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Это установленные для страхователей тарифы на ука­занные цели в процентах к начисленной оплате труда застрахованных по всем основаниям. Тарифы определяются по группам отраслей эконо­мики в соответствии с классами профессионального риска. Группировка отраслей насчитывает 22 основания, а соответствующие им страховые тарифы для 1-го- XXII -го классов профессионального риска составляют 0,2-8,5% соответственно.

Плательщики взноса — работодатели (в том числе иностранные), включая перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

По гражданско-правовым отношениям взносы уплачиваются в слу­чае, если страхование предусмотрено договором.

Налоговая база определяется в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) работников по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска.

Льготы. Следующие организации уплачивают 60% взноса:

• организации всех организационно-правовых форм по выплатам в денежной и натуральной формах работникам-инвалидам I, II, III групп;

• общественные организации инвалидов, где инвалиды или их пред­ставители составляют не менее 80%;

• организации, уставный капитал которых состоит из вкладов об­щественных организаций инвалидов, где численность инвалидов не менее 50%, а их доля в ФОТ не менее 25%;

• учреждения для образовательных, культурных, лечебно-оздорови­тельных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам (их родителям), единствен­ными собственниками имущества которых являются обществен­ные организации инвалидов.

Ставки взноса установлены в зависимости от класса профессиональ­ного риска и варьируют от 0,2% (для I класса риска: атомные электро­станции, газовая промышленность и др.) до 8,5% (для XXII класса рис­ка: угольная промышленность, добыча угля и др.).

Порядок и сроки уплаты. Взносы уплачиваются ежемесячно в срок, установленный для получения зарплаты за истекший месяц. По граж­данско-правовым договорам — в срок, установленный Фондом соци­ального страхования.

ТЕМА 11. НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ

11.1 Государственный и корпоративный налоговый менеджмент

11.2 Налоговое планирование на предприятиях

11.3 Направления управления налогами на предприятиях

11.1 Государственный и корпоративный налоговый менеджмент

Государствен­ный и корпоративный налоговый менеджмент охватывают три вза­имодействующие сферы:

1. налоговое прогнозирование (планирование);

2. налоговое регулирование;

3. налоговый контроль.

Государственный налоговый менеджмент (ГНМ). Объектами ГНМ являются потоки денежных средств в бюджетную сферу, поступающие от хозяйствующих субъектов при выполнении ими налоговых обязательств; договорные отношения по предоставлению разных видов налоговых льгот; контрольные действия налоговых администраций, обусловленные необходимостью примене­ния санкций при нарушении законодательства о налогах и сборах.

Субъектами ГНМ выступают налоговые администрации всех уров­ней управления, имеющие отношение к обеспечению налоговых обяза­тельств.

Государственный прогноз положен в основу нало­говой политики; цель его — формирование доходной части бюджета, оп­тимизация двух основных источников поступлений (налогов и займов), а также обеспечение решения поставленных социально-экономических задач.

Общая цель государственного налогового регулирования заключается в том, чтобы уравновесить общественные, корпоративные и частные экономические интересы. К методам налогового регулирования относятся налоговый кредит, отсрочка и рассрочка налогового платежа, налоговые вычеты и др.

Государственный контроль обязывает организации правильно формировать налоговую базу и точно рассчитывать налоги и сборы.

Корпоративный налоговый менеджмент (КНМ) — это выработка и оцен­ка управленческих решений исходя из целевых установок организа­ции и учета величины возможных налоговых последствий. Одна из его главных целей — оптимизация налогообложения путем использо­вания всех особенностей налогового законодательства.

Корпоративное налоговое планирование осуществляется в рам­ках разработки как стратегических решений, так и тактических планов (бизнес-план, бюджеты); цель его — оптимизация финансов, в том чис­ле путем снижения налогов.

Внутренний налоговый контроль — это первичный контроль, осуще­ствляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб предприятия. Такой контроль предусматривает обеспечение достовер­ности учета налогооблагаемых объектов, качественное составление на­логовых расчетов и отчетов, а также соблюдение установленных сроков уплаты в бюджет налогов и сборов.