4.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в порядке плановых платежей применяются при наличии постоянных хозяйственных связей с различными предприятиями и организациями по поставкам материальных ценностей и услуг. В отделе идеологии, культуры и по делам молодёжи расчеты в порядке плановых платежей производятся за коммунальные услуги(тепло, водоснабжение) с КЖУП «Чечерское».

В бюджетных организациях для учета расчетов с поставщиками материальных ценностей, работ и услуг предназначены три активно-пассивных субсчета: 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 179 «Расчеты в порядке плановых платежей».

На счете 150 учитываются расчеты с поставщиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование для установки и т.п., приобретаемые за счет средств, ассигнованных на капитальные вложения. На нем также отражаются расчеты с подрядчиками по конструкциям и деталям, переданным им для строительства и монтажа, и за выполненные строительно-монтажные работы.

На субсчете 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками за материальные ценности, выполненные работы и услуги по предъявленным счетам, а также расчеты по претензиям и долгам, переданным на разрешение суда.

По дебету субсчета 178 записывается увеличение дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности, а по кредиту – увеличение кредиторской задолженности и погашение дебиторской задолженности.

Дебетовый и кредитовый остатки по субсчету 178 определяются по данным аналитического учета по каждому дебитору и кредитору, который ведется в накопительной ведомости ф.№408 – мемориальный ордер №6(Приложение 24).

Для осуществления расчетов в порядке плановых платежей между поставщиком и покупателем заключается договор, в котором указываются длительность расчетного периода, сроки перечисления платежей, сроки выверки расчетов и порядок завершения расчетов.

Расчеты с поставщиками осуществляются не по каждой отдельной сделке, а путем периодического перечисления денежных средств в сроки и в размерах, заранее согласованных плательщиком и получателем средств в договоре.

Периодически, но не реже одного раза в месяц, стороны обязаны уточнить состояние расчетов в соответствии со стоимостью фактически полученных материальных ценностей или принятых работ (услуг). Сверка расчетов оформляется актом.

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами представлена в следующей таблице:
№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Приобретены предметы в составе оборотных средств и одновременно производится вторая запись	070, 072 200, 211, 246	178 260
2	Получены материальные ценности, приняты работы	060, 062-069, 200, 211, 246	178
3	Оприходованы приобретенные объекты основных средств: - на сумму их первоначальной стоимости и одновременно отражаются фактические расходы	013-019 200, 211	178 250
4	Приобретено оборудование, требующее монтажа: - на стоимость приобретенного оборудования - на затраты по монтажу оборудования	040 040	178 178
5	Поступили платежи, подлежащие возврату в бюджет	103	178
6	Начислены иные платежи	178	173
7	Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, возникшая за счет: - бюджетных средств - внебюджетных средств	200, 202, 203 211, 212	178 178
8	Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, возникшая за счет: - бюджетных средств - внебюджетных средств	178 178	140, 230 237 или 410
9	Перечислены средства за поставленный товар, оказанные услуги	178	100, 101, 111, 118 и др.
10	Возвращены суммы поставщиками и подрядчиками	100, 101, 111, 118 и др.	178
11	Поступили денежные средства на бюджетный счет распорядителя средств на восстановление финансирования текущего года	100, 101, 102	178
12	Поступили денежные средства на текущие счета по внебюджетным средствам	111, 118	178
13	Поступили денежные средства в кассу организации с целью списания дебиторской задолженности	120	178
14	Сдана возвратная тара	178	066

Примечание – Источник: собственная разработка