Розгляд реєстраційної заяви органом державної податкової служби

Якщо податковим органом не було відмовлено у реєстрації то особі видається свідоцтво про реєстрацію як платник ПДВ не пізніше наступного робочого дня після бажаного дня реєстрації, або протягом 10 робочих днів від дати надходження реєстраційної заяви

Рис.3 Схема реєстрації особи як платника ПДВ.

Нормами Податкового кодексу України визначено склад операцій, які підлягають оподаткуванню ПДВ (рис.4).

Рис.4. Склад операцій, які підлягають оподаткуванню ПДВ.

Нормами Кодексу визначено склад операцій, що не є об'єктом оподаткування ПДВ, зокрема :

- випуск (емісія), розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності, Національним банком України, Міністерством фінансів України, органами місцевого самоврядування, включаючи інвестиційні та іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю, деривативи, а також корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах; обміну зазначених цінних паперів та корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, на інші цінні папери; розрахунково-клірингової, реєстраторської та депозитарної діяльності на ринку цінних паперів, а також діяльності з управління активами (у тому числі пенсійними активами, фондами банківського управління), відповідно до закону.

- передача майна у схов (відповідальне зберігання), а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг;

- повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в лізинг (оренду) лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фінансовий лізинг;

- передача майна в заставу (іпотеку) позикодавцю (кредитору) та/або в забезпечення іншої дійсної вимоги кредитора, повернення такого майна із застави (іпотеки) його власнику після закінчення дії відповідного договору, якщо місце такої передачі (повернення) знаходиться на митній території України;

- надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності, а також пов'язаних з такою діяльністю послуг страхових (перестрахових) брокерів та страхових агентів;

- надання послуг із загальнообов'язкового державного соціального страхування (у тому числі пенсійного страхування), недержавного пенсійного забезпечення, залучення та обслуговування пенсійних вкладів та рахунків учасників фондів банківського управління, адміністрування недержавних пенсійних фондів;

- обігу валютних цінностей (у тому числі національної та іноземної валюти), банківських металів, банкнот та монет Національного банку України, за винятком тих, що використовуються для нумізматичних цілей;

- надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного), управління коштами та цінними паперами (корпоративними правами та деривативами), доручення, надання, управління і переуступки фінансових кредитів, кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії або поручительства тощо.

Базою оподаткування операцій з постачання товарів (робіт, послуг) на митній території України є договірна (контрактна) вартість (але не нижче звичайних цін), з урахуванням акцизного податку (по підакцизних товарах), ввізного мита, інших податків, зборів та платежів, що включаються в ціну товарів, робіт та послуг.

При постачанні на митну територію імпортних товарів базою оподаткування є договірна (контрактна ) вартість, але не не нижче митної вартості товарів, з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, з урахуванням акцизного податку (по підакцизних товарах) та ввізного мита. Визначена вартімть імпортних товарів перераховується в українську валюту згідно курсу Нацбанку, що діє на день подачі вантажної митної декларації для митного оформлення.

При постачанні товарів(робіт, послуг) без оплати, або з частковою оплатою їх вартості, натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових відносинах із платником податку, а також постачання товарів для невиробничого використання база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижче звичайних цін.

Звичайна ціна – це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору. Вважається що звичайна ціна відповідає рівню ринкових відносин.

При здійсненні комісійної торгівлі товарами, що придбані в осіб, які не зареєстровані платниками ПДВ, базою оподаткування є комісійна винагорода.

При постачанні необоротних активів, у тому числі в разі їх самостійної ліквідації, переведення з виробничих у невиробничі, переведення з використання в оподатковуваних операціях для використання в неоподатковуваних, база оподаткування визначається виходячи з їх балансової вартості на момент їх постачання.

При постачанні товарів за договорами фінансового лізингу базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість, але не нижче ціни придбання об’єкта лізингу.