3.4. Определение потребности в оборотных средствах. Методы оценки величины оборотных средств

Потребность в оборотных средствах определяется фирмой при составлении финансового плана. Потребность в оборотных средствах принято устанавливать ежегодно на конец планируемого года и каждого квартала.

По принципу организации оборотные средства можно классифицировать на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым оборотным средствам относят производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов, к ненормируемым – отгруженную продукцию, денежные средства в кассе и на расчетных счетах, средства в расчетах.

Особенности различных элементов оборотных средств определяют специфику их нормирования. Рассмотрим порядок определения потребности важнейших элементов оборотных средств: производственных запасов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и расходов будущих периодов.

Нормирование производственных запасов

Определение потребности в оборотных средствах, выделяемых на образование производственных запасов, начинается с определения номенклатуры и расхода всех видов материальных ресурсов в натуральном и стоимостном выражении. Расход основных материалов, деталей, конструкций устанавливается по группам материалов.

Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н) исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Ро) и средней нормы запаса в днях и рассчитывается по формуле:

Н= Ро х (Т+ С+ М+Д), (3.1)

где Ро - однодневный расход материалов по смете затрат на производство строительно-монтажных работ, руб.;

Т – норма текущего запаса, дн;

С – норма страхового запаса, дн;

М – норма транспортного запаса, дн.;

Д – норма подготовительного запаса, дн.

Однодневный расход определяется путем деления годовых затрат на определенный элемент оборотных средств на 360 дней.

Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном и подготовительном запасах.

Текущий (складской) запас – основной вид запаса, необходимый для обеспечения непрерывности производственного процесса между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Чем чаще поступают материалы на строительную площадку, тем меньше должен быть текущий запас при неизменном объеме строительно-монтажных работ.

Страховой (гарантийный) запас – второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу фирмы. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.

Транспортный запас учитывает период времени от даты оплаты платежного требования до даты поступления груза на склад строительного фирмы.

Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки, складирования, комплектации, лабораторного анализа материалов, изделий и конструкций. Норма времени, необходимого для этих операций, устанавливается по каждой операции на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

В производственных запасах нормируются также оборотные средства в запасах вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.

Норматив оборотных средств по вспомогательным материалам может быть рассчитан путем умножения среднего фактического запаса в днях за предыдущий год и однодневный расход по смете затрат на производство работ текущего года.

Норматив оборотных средств по малоценным и быстроизнашивающимся предметам определяются, как правило, в размере 60% их стоимости.

Нормирование незавершенного производства

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве зависит от объема и состава производимой продукции, продолжительности строительства, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.

Объем производимой продукции непосредственно влияет на величину незавершенного производства: чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции по-разному влияет на величину незавершенного производства. При повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот.

Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение незавершенного производства.

Объем незавершенного производства прямо пропорционален продолжительности строительства. Сокращение запасов в незавершенном производстве способствует улучшению использования оборотных средств за счет сокращения продолжительности строительства.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству (НПпл) может быть рассчитан по сумме планового остатка незавершенного производства на конец того квартала планируемого года, в котором он наименьший. Для определения планового «остатка» можно использовать формулу:

НПпл = HПнк + Осмр – Гоп, (3.2)

где НПнк - остаток незавершенного производства строительно-монтажных работ на начало соответствующего квартала планируемого года;

Осмр - объем строительно-монтажных работ за соответствующий квартал планируемого года;

ГОп – объем ввода в действие готовых объектов в соответствующем квартале планируемого года.

Нормирование расходов будущих периодов

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (Нбп) можно определить по формуле:

Нбп = Bо + Pп – Pв, (3.3)

где Во - сумма средств на расходы будущих периодов, вложенная на начало планируемого года;

Рп - расходы будущих периодов в планируемом году и подлежащие отнесению на себестоимость работ в будущие периоды;

Рв - расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость в планируемом периоде.

Совокупный норматив оборотных средств на фирме равен сумме частных нормативов по всем их элементам и определяет общую потребность фирмы в оборотных средствах. Общая норма оборотных средств устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале, по данным которого рассчитывалась норма.

К ненормируемым оборотным средствам сферы обращения относятся средства в товарах отгруженных, денежные средства, средства в дебиторской задолженности и прочих расчетах. Фирмы имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы кредитования и расчетов.