- •Бухгалтерский учет на малых предприятиях
- •Содержание
- •Тема 6.3. Учет реализации готовой продукции на предприятии. Учет финансовых результатов от реализации продукции…………………………………………………… Тема 7. Учет финансовых результатов на малом предприятии
- •Раздел 1 Ведение бухгалтерского учета, учета труда и рабочего времени и выполняемых работ, финансового и управленческого учета
- •Тема 1. Основные нормативные документы, регулирующие порядок и особенности функционирования малых предприятий
- •Тема 1.1. Основные законодательные акты, определяющие особенности формирования субъектов малого бизнеса. Законодательство рф о налогообложении предприятий малого бизнеса План
- •Тема 2. Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях
- •Тема 2.1. Необходимость ведения бухгалтерского учета малыми предприятиями План
- •Тема 2.2. Особенности ведения бухгалтерского учета малыми предприятиями
- •Тема 2.3. Соблюдение малыми предприятиям порядка ведения кассовых операций. Расчет лимита кассы План
- •Практическая работа 1 Расчет лимита кассы
- •Методические указания
- •Тема 3.4. Форма организации ведения учета на малом предприятии План
- •Тема 2.5. Системы регистров бухгалтерского учета разработанные для малых предприятий План
- •Практическая работа 3 Составление книги учета фактов хозяйственной деятельности
- •Методические указания
- •Тема 2.6. Особенности учетной политики малого предприятия План
- •Практическая работа 4 Разработка учетной политики
- •Методические указания
- •Тема 3. Организация системы документооборота на малом предприятии
- •Тема 3.1. Документирование хозяйственных операций на малом предприятии. Технология работы с документами План
- •Тема 4. Учет труда и его оплаты на малых предприятиях
- •Тема 4.1. Особенности кадровой политики малых предприятий. Организация учета кадров на малых предприятиях План
- •Тема 4.2. Использование рабочего времени и организация его учета на малых предприятиях. Формы и системы оплаты труда на малых предприятиях План
- •Практическая работа 4 Оформление табеля по форме т-13 и расчетно – платежной ведомости
- •Методические указания
- •Учета рабочего времени
- •4.3.Учет труда и заработной платы на малых предприятиях План
- •Тема 4.4. Начисление страховых взносов для малых предприятий План
- •Практическая работа 6 Начисление страховых взносов у ип
- •Методические указания
- •Тема 5. Учет основных средств на малых предприятиях.
- •Тема 5. 1. Учет основных средств на малых предприятиях. Начисление амортизации основных средств на малых предприятиях План
- •Раздел 2. Составление форм бухгалтерской отчетности
- •Тема 2.1 Бухгалтерская отчетность малого предприятия План
- •Тема 2.2. Книга учета доходов и расходов План
- •Практическая работа 8 Оформление титульного листа Книги учета доходов и расходов
- •Методические указания
- •Практическая работа 9 Составление Книги учета доходов и расходов при усно
- •Методические указания
- •Раздел 2 заполняется, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Раздел II заполняется отдельно за каждый отчетный (налоговый) период.
- •Раздел 3 может заполняться только в случае применения в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
- •Практическая работа 10 Составление регистров к бухгалтерскому балансу
- •Методические указания
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Практическая работа 11 Составление баланса
- •Методические указания
- •Список литературы
Тема 2.6. Особенности учетной политики малого предприятия План
1. Особенности учетной политики малого предприятия
2. Учётная политика для целей налогообложения ИП
3. Методика формирования Приказа об учетной политике организации ИП.
Цель: иметь представление об учетной политике
Студент должен:
Знать:
- особенности составления учетной политики
1. Особенности учетной политики малого предприятия
В соответствии с п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» в составе учетной политики предприятия утверждается:
а) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
б) формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
в) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
г) способы оценки активов и обязательств;
д) правила документооборота и технология обработки учетной информации;
е) порядок контроля за хозяйственными операциями;
ж) другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Особенностью учетной политики малого предприятия является, как правило, уменьшение ее объема в связи со сравнительно небольшим количеством хозяйственных операций, ограниченным числом сотрудников. Кроме того, нормативными актами могут быть предусмотрены специфические способы учета для малых предприятий, что также найдет отражение в учетной политике.
Малые предприятия, ведущие учет только основных средств и нематериальных активов, в учетной политике могут отражать только способы учета данных объектов.
В составе учетной политики малого предприятия может быть утвержден сокращенный перечень счетов бухгалтерского учета. Данный перечень счетов приведен в п. 8 Типовых рекомендаций. Однако при его применении необходимо учитывать, что с момента вступления в силу Типовых рекомендаций план счетов изменился. Иными словами, следует производить корректировку счетов, указанных в Типовых рекомендациях в соответствии с действующим Планом счетов.
График документооборота всеми организациями разрабатывается в соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным приказом Минфина СССР. В связи с небольшим штатом сотрудников малого предприятия возможно осуществление различных функций одними лицами, например, бухгалтер может вести кадровый учет, складской учет и т.п.
2. Учётная политика для целей налогообложения
1. Налоговый учет ведётся лично.
Возможен вариант:
- налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором.
2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по каждому из следующих видов деятельности:
услуги общественного питания;
сдача в аренду недвижимости.
Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н , пункт 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.
3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений, применяется патентная система налогообложения.
Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
4. Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г.Минфина России № 86н
5. Доходы от сдачи в аренду недвижимости отражаются в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Налог на доходы физических лиц
6. Профессиональный налоговый вычет признаётся в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.
В случае невозможности документального подтверждения расходов профессиональный налоговый вычет признаётся в размере процентов от суммы доходов от предпринимательской деятельности.
Основание: статья 221 Налогового кодекса РФ.
7. Оценка сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производится по методу средней стоимости.
Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
8. Оценка покупных товаров производится по методу средней стоимости.
Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.
9. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются отдельно.
Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 Налогового кодекса РФ.
Налог на добавленную стоимость
10. Ведётся раздельный учет затрат на осуществление операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
11. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности по оказанию услуг общественного питания, облагаемой НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.
Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.
12. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, облагаемой по патентной системе, к вычету не принимаются и при расчете НДФЛ не учитываются.
Основание: подпункт 3 пункта 2, пункт 4 статьи 170, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
13. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в деятельности по оказанию услуг общественного питания и в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре.
Размер вычетов корректируется по итогам налогового периода (квартала).
Корректировка осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой по патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал.
При этом в расчет выручки не включаются доходы, признаваемые внереализационными в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.
Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала).
Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и при расчете НДФЛ не учитываются.
Основание: пункт 4 статьи 149, подпункт 2 пункта 3, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Индивидуальный предприниматель Петров П.П.
3. Методика формирования Приказа об учетной политике организации.
ПРИКАЗ № ____ "Об учетной политике на 2013 год" Руководствуясь требованиями бухгалтерского и налогового законодательства с целью соблюдения в организации единой методики ведения бухгалтерского и налогового учета ПРИКАЗЫВАЮ: Принять с 01 января 2013 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания.
Ответственность за осуществление учетной политики возложить на главного бухгалтера. Основание: Федеральный Закон № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", ст. 313 Налогового кодекса РФ
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Задания и вопросы для самоконтроля
1. Назовите точное название нормативного документа, который отражает особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.
2. Напишите причины, по которым ведение бухгалтерского учета малыми предприятиями в полном объеме целесообразно, несмотря на государственные льготы в этом отношении. Сверьте свой ответ с текстом пособия.
3. Назовите нормативный документ, согласно которому малые предприятия обязаны соблюдать общий порядок ведения расчетных и кассовых операций.
4. Назовите формы организации ведения учета на малом предприятии, которые, по Вашему мнению, наиболее целесообразны. Аргументируйте свое мнение.
5. Формирует ли учетную политику малое предприятие, использующее упрощенную систему налогообложения?
6. Обязаны ли вести бухгалтерский учет открытые акционерные общества, перешедшие на упрощенную систему налогообложения?
7. В отношении каких субъектов малого предпринимательства не применяется требование об использовании ККТ при расчетах с населением наличными средствами и с использованием платежных карт?
Литература
Основная: [1] стр.1-3, [2] стр.3-8, [4] стр.50-55, [6] стр.3-10.
Дополнительная: [2] стр.3-15, [3] стр.3-10, [7] стр.36-49.