- •Бухгалтерский учет на малых предприятиях
- •Содержание
- •Тема 6.3. Учет реализации готовой продукции на предприятии. Учет финансовых результатов от реализации продукции…………………………………………………… Тема 7. Учет финансовых результатов на малом предприятии
- •Раздел 1 Ведение бухгалтерского учета, учета труда и рабочего времени и выполняемых работ, финансового и управленческого учета
- •Тема 1. Основные нормативные документы, регулирующие порядок и особенности функционирования малых предприятий
- •Тема 1.1. Основные законодательные акты, определяющие особенности формирования субъектов малого бизнеса. Законодательство рф о налогообложении предприятий малого бизнеса План
- •Тема 2. Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях
- •Тема 2.1. Необходимость ведения бухгалтерского учета малыми предприятиями План
- •Тема 2.2. Особенности ведения бухгалтерского учета малыми предприятиями
- •Тема 2.3. Соблюдение малыми предприятиям порядка ведения кассовых операций. Расчет лимита кассы План
- •Практическая работа 1 Расчет лимита кассы
- •Методические указания
- •Тема 3.4. Форма организации ведения учета на малом предприятии План
- •Тема 2.5. Системы регистров бухгалтерского учета разработанные для малых предприятий План
- •Практическая работа 3 Составление книги учета фактов хозяйственной деятельности
- •Методические указания
- •Тема 2.6. Особенности учетной политики малого предприятия План
- •Практическая работа 4 Разработка учетной политики
- •Методические указания
- •Тема 3. Организация системы документооборота на малом предприятии
- •Тема 3.1. Документирование хозяйственных операций на малом предприятии. Технология работы с документами План
- •Тема 4. Учет труда и его оплаты на малых предприятиях
- •Тема 4.1. Особенности кадровой политики малых предприятий. Организация учета кадров на малых предприятиях План
- •Тема 4.2. Использование рабочего времени и организация его учета на малых предприятиях. Формы и системы оплаты труда на малых предприятиях План
- •Практическая работа 4 Оформление табеля по форме т-13 и расчетно – платежной ведомости
- •Методические указания
- •Учета рабочего времени
- •4.3.Учет труда и заработной платы на малых предприятиях План
- •Тема 4.4. Начисление страховых взносов для малых предприятий План
- •Практическая работа 6 Начисление страховых взносов у ип
- •Методические указания
- •Тема 5. Учет основных средств на малых предприятиях.
- •Тема 5. 1. Учет основных средств на малых предприятиях. Начисление амортизации основных средств на малых предприятиях План
- •Раздел 2. Составление форм бухгалтерской отчетности
- •Тема 2.1 Бухгалтерская отчетность малого предприятия План
- •Тема 2.2. Книга учета доходов и расходов План
- •Практическая работа 8 Оформление титульного листа Книги учета доходов и расходов
- •Методические указания
- •Практическая работа 9 Составление Книги учета доходов и расходов при усно
- •Методические указания
- •Раздел 2 заполняется, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Раздел II заполняется отдельно за каждый отчетный (налоговый) период.
- •Раздел 3 может заполняться только в случае применения в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
- •Практическая работа 10 Составление регистров к бухгалтерскому балансу
- •Методические указания
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Практическая работа 11 Составление баланса
- •Методические указания
- •Список литературы
Практическая работа 9 Составление Книги учета доходов и расходов при усно
Содержание: составление Книги учета доходов и расходов на примере ООО «Канцтовары»
Студент должен:
Уметь:
- составлять Книгу учета доходов и расходов
Методические указания
С 2013 года для тех, кто применяет «доходную» упрощенку, предусмотрен новый раздел. В нем надо отражать все те суммы, которые уменьшают налог. А именно перечисленные в бюджет страховые взносы, выплаченные больничные и отчисления на добровольное личное страхование. Все вычитаемые выплаты названы в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Сумму больничного пособия, оплаченную за счет ФСС, в разделе IV книги учета доходов и расходов отражать не надо.
Уменьшить налог можно лишь на те взносы, которые уже уплачены во внебюджетный фонд (а не просто начислили). Это прямо предусмотрено в подпункте 1 пункта 3.1 статьи 346.21 кодекса.
А в подпункте 2 той же нормы теперь четко прописано, как уменьшать налог на сумму больничного пособия. В книгу должна попасть лишь та его часть, которую вы выдали работнику за счет компании. А сумму, оплаченную за счет ФСС, в разделе IV книги учета доходов и расходов отражать не надо. И соответственно, налог она не уменьшит.
По общим правилам упрощенщики, учитывающие только доходы, сведения о расходах в книгу не заносят. С 2013 года появилось исключение.
В расходах теперь надо показывать потраченные суммы субсидий. Тех, что были выделены вашей компании из бюджета на определенные цели. В новом порядке поименовано два вида такого финансирования (п. 2.5 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).
Во-первых, государство частично может возмещать расходы на создание дополнительных рабочих мест, например для инвалидов. И во-вторых, бюджет выделяет средства на развитие малого или среднего предпринимательства. Это предусмотрено статьей 17 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.
По окончании каждого отчетного периода подсчитываются общие суммы доходов и расходов нарастающим итогом с начала года. Эти суммы указываются в дополнительной итоговой строке раздела I за второй, третий и четвертый кварталы.
По окончании налогового периода заполняется справка к разделу I.
Справка заполняется только в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Раздел 2 заполняется, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Раздел II заполняется отдельно за каждый отчетный (налоговый) период.
Имеются расходы на основные средства и нематериальные активы при УСНО Данные расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Расходы отражаются в разделе II позиционным способом отдельно по каждому объекту.
Раздел 3 может заполняться только в случае применения в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Раздел заполняется, если по итогам одного или нескольких предыдущих налоговых периодов получены убытки от деятельности, в отношении которой применяется УСНО.
Задание 1
Заполнить 1 раздел Книги учета доходов и расходов и справки к нему
Исходные данные:
Хозяйственные операции ООО «Канцтовары» за 1 квартал 2013года
дата |
Хозяйственная операция |
Первичный документ |
Отражение операции в разделе 1 Книги учета доходов и расходов |
1 |
2 |
3 |
4 |
Январь 2013 |
|||
09.01.2013 |
Поступили канцтовары от поставщика на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб. |
Товарная накладная от 09.01.2013 №44 счет – фактура от 09.01. 2013 № 25 |
Не отражается в Книге, т.к.товары не оплачены и не проданы покупателям |
10.01.2013 |
Получен банковский кредит на сумму 50 000 руб. |
Выписка банка от 10.01. 2013 |
Не отражается в Книге, т.к. кредит не является доходом |
10.01.2013 |
Произведена оплата товаров(канцтоваров) с расчетного счета на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб. |
Выписка банка от 10.01. 2013, платежное поручение от 10.01.2013 № 11 |
Стоимость товаров и НДС по ним в Книге не отражаются, т.к. товары не проданы |
10.01.2013 |
Перечислен аванс траспортировщику товаров на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1800 руб. |
Выписка банка от 10.01.2013, платежное поручение от 10.01.2013 № 12 |
Не отражается в Книге, т.к. авансы не входят в перечень расходов при УСНО (не поименованы в п.1 ст. 346.17. НК) |
12.01.2013 |
Уплачен Единый налог по итогам года за 2012 в сумме 30 500 руб. |
Выписка банка от 12.01.2013, платежное поручение от 12.01.2013 № 13 |
Не отражается в Книге, т.к. Единый налог не входит в состав расходов |
13.01.2013 |
Выданы деньги под отчет на представительские расходы ( 10 000 руб.) |
Расходный кассовый ордер от 13.01.2013 № 113 |
Не отражается в Книге, т.к. выданная сумма еще не потрачена подотчетным лицом. Кроме того, представительские расходы не учитываются при УСНО |
15.01.2013 |
Оказаны данному предприятию транспортные услуги по доставке приобретенных товаров, за которые был перечислен аванс, на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1800 руб. |
Счет-фактура от 15.01.2013 № 35 |
В Книге отдельно отражается стоимость транспортных услуг и НДС по ним, так как в перечне расходов НДС приведен отдельно (пп. 8 п. 1 ст. 346.16). Услуги оказаны и оплачены, поэтому они включаются в состав расходов (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17) |
16.01.2013 |
Подотчетное лицо отчиталось о суммах, потраченных на представительские расходы (9 500 руб.) |
Авансовый отчет от 16.01.2013 №15 |
Не отражается в Книге, так как представительские расходы не принимаются в расчет при УСНО (не поименованы в перечне расходов в п. 1 ст. 346.16 НК) |
16.01.2013 |
Подотчетное лицо вернуло остаток подотчетной суммы (500 руб.) |
Приходный кассовый ордер от 16.01.2013 №124 |
Не отражается в Книге, так как возврат ранее выданных подотчетных сумм не является доходом |
17.01.2013 |
Подотчетное лицо отчиталось о расходах на командировку (4880 руб.) |
Авансовый отчет от 17.01.2013 № 16 |
Отражается в Книге, так как расходы на командировку поименованы в перечне расходов в п. 1 ст. 346.16 НК |
17.01.2013 |
Подотчетное лицо вернуло остаток подотчетной суммы (120 руб.) |
Приходный кассовый ордер от 17.01.2013 №125 |
Не отражается в Книге, так как возврат ранее выданных подотчетных сумм не является доходом |
18.01.2013 |
Передан собственный вексель в оплату товаров на сумму 100 000 руб. |
Акт приема-передачи векселя от 18.01.2013 № 1 |
Не отражается в Книге, так как выдан собственный вексель, оплата по которому еще не произведена (пп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК) |
19.01.2013 |
Передан вексель, полученный от третьих лиц, в отплату товаров на сумму 150 000 руб. |
Акт приема-передачи векселя от 19.01.2013 №2 |
Отражается в Книге, так как выдан вексель третьих лиц (п.п. 5, п. 2, ст. 346.17 НК) |
20.01.2013 |
Выдана заработная плата за первую половину января 2013 г. на сумму 80 000 руб. |
Расходный кассовый ордер от 20.01.2013 № 114, платежная ведомость от 20.01.2013 № 44 |
Отражается в Книге, так как зарплата выплачена (данный вид расходов поименован в перечне расходов, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК) |
20.01.2013 |
Получена предоплата от покупателя на сумму 200 000 руб. |
Выписка банка от 20.01.2013 |
Отражается в Книге, так как при УСНО полученные авансы рассматриваются как доходы (п. 1 ст. 346.17 НК) |
21.01.2013 |
Получена предоплата от покупателя на сумму 200 000 руб. |
Товарная накладная от 21.01.2013 № 44 |
Не отражается в Книге, так как не происходит поступления или выбытия денежных средств |
21.01.2013 |
Отгружены канцтовары в счет ранее полученной предоплаты на сумму 160 000 руб. |
Выписка банка от 21.01.2010, платежное поручение от 21.01.2013 № 14 |
Сумма возвращенного аванса отражается в Книге в составе доходов со знаком «минус» (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК) |
21.01.2013 |
Возвращена покупателю часть ранее полученного аванса, превышающая стоимость отгруженных товаров, на сумму 40 000 руб. |
Товарная накладная от 21.01.2010 № 23, счет-фактура от 21.01.2013 № 26 |
Не отражается в Книге, так как материалы не оплачены
|
21.01.2013 |
Получены материалы (средства для уборки помещения) от поставщика на сумму 590 руб., в т.ч. НДС 90 руб. |
Выписка банка от 21.01.2013
|
Проценты отражаются в Книге, так как фактически получены и относятся к внереализационным доходам (п 6 ст. 250 НК) |
22.01.2013 |
Оплачены материалы поставщику на сумму 590 руб., в том числе НДС 90 руб. |
Выписка банка от 22.01.2013, платежное поручение от 22.01.2013 № 15 |
Отражается в Книге, так как материалы получены и оплачены. Материальные расходы поименованы в перечне расходов, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК. Отдельной строкой отражается НДС по приобретенным материалам, так как в перечне расходов НДС приведен как отдельный вид расходов (п. 1 ст. 346.16 НК) |
30.01.2013 |
Произведена оплата в счет погашения задолженности по собственному векселю, выданному в счет оплаты товаров на сумму 100 000 руб. |
Выписка банка от 30.01.2013, платежное поручение от 30.01.2013 № 16 |
Отражается в Книге, так как задолженность по векселю погашена (пп.5 п 2 ст. 346.17 НК) |
31.01.2013 |
Начислена заработная плата за вторую половину января 2013 г. на сумму 100 ООО руб. |
Расчетная ведомость от 31.01.2013 № 33 |
Не отражается в Книге, так как заработная плата не выплачена |
31.01.2013 |
Начислен НДФЛ от заработной платы за январь 2013 г. на сумму 22 562 руб. |
Расчетная ведомость от 31.01.2013 № 33 |
Не отражается в Книге, так как налог не перечислен |
31.01.2013 |
Начислены социальные взносы за январь 2013 г. на сумму 25 200 руб. |
Расчетная ведомость от 31.01.2013 № 33 |
Не отражается в Книге, так как взнос не перечислен |
31.01.2013 |
Начислен взнос от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за январь 2013 на сумму 360 руб. |
Расчетная ведомость от 31.01.2013 № 33 |
Не отражается в Книге, т.к. взнос не перечислен |
31.01.2013 |
Получена выручка от продажи товаров на сумму 700 000 руб. |
Выписка банка от 31.01.2013 |
Отражается в Книге, т.к. выручка получена и является доходом от реализации |
31.01.2013 |
Списана стоимость реализованных канцтоваров, которые ранее были оплачены (250 000 руб). В соответствии с учетной политикой стоимость реализованных товаров определяется по средней себестоимости единицы |
Бухгалтерская справка – расчет от 31.01.2013 № 45 |
Отражается в Книге, т.к. товары оплачены поставщиком, получены от поставщиков, проданы и оплачены покупателями |
31.01.2013 |
Списан НДС по проданным товарам на сумму 34 560 руб. В ООО «Канцтовары» для расчета суммы НДС по приобретенным товарам, включаемой в расходы, организован раздельный учет товаров, облагаемых НДС по ставкам 10% и 18% |
Бухгалтерская справка – расчет от 31.01.2013 № 46 |
Отражается в Книге, т.к. НДС относится к оплаченным, полученным от поставщика, проданным и оплаченным покупателем товарам |
31.01.2013 |
Начислены проценты по кредиту на сумму 1000 руб. |
Бухгалтерская справка – расчет от 31.01.2013 № 47 |
Не отражается в Книге т.к. проценты не уплачены |
31.01.2013 |
Уплачены проценты по кредиту на сумму 1000 руб. |
Выписка банка от 31.01.2013, платежное поручение от 31.01.2013 |
Отражается в Книге, т.к. проценты по кредиту уплачены и относятся к расходам |
Февраль 2013 |
|||
01.02.2013 |
Выдана заработная плата за вторую половину января 2013 г. на сумму 100 000 руб. |
Расходный кассовый ордер от 01.02.2013, платежная ведомость от 01.02. 2013 № 45 |
Отражается в Книге, т.к. зарплата выплачена и относится к расходам |
01.02.2013 |
Перечислен НДФЛ за февраль 2013 г. на сумму 22 562 руб. |
Выписка банка от 01.01.2013, платежное поручение от 01.01.2013 №18 |
Отражается в Книге, т.к. налог перечислен и относится к расходам |
01.02.2013 |
Перечислены социальные взносы за январь 2013 г. на сумму 25 200 руб. |
Выписка банка от 01.01.2013, платежное поручение от 01.01.2013 №19 |
Отражается в Книге, т.к. взносы перечислены и относятся к расходам |
01.02.2013 |
Перечислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за январь 2013 г. на сумму 360 руб. |
Выписка банка от 01.01.2013, платежное поручение от 01.01.2013 №20 |
Отражается в Книге, т.к. взносы перечислены и относятся к расходам |
КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 1 РАЗДЕЛ
Регистрация |
Сумма |
|||
№ п\п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В Справке отражаются следующие показатели:
Показатели справки к разделу 1 «Доходы и расходы»
Код строки |
Показатель |
010 |
Сумма доходов за налоговый период («Итого за год» графа 4 раздела I) |
020 |
Сумма расходов за налоговый период («Итого за год» графа 5 раздела I) |
030 |
Сумма разницы между величиной уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК сумма разницы между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, по решению предприятия может быть включена в расходы следующих налоговых периодов |
040 |
Налоговая база за налоговый период — превышение доходов над расходами (строка 010 - строка 020 - строка 030) |
041 |
Сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период убытков — превышение расходов над доходами (строка 020 + строка 030 - строка 010) |
Справка к разделу 1
Справка к разделу 1: |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 2
- заполнить 2 раздел Книги учета доходов и расходов
- заполнить последнюю строку 1 раздела Книги учета доходов и расходов
Исходные данные:
ООО «Канцтовары» имеет основные средства. Переоценка основных средств ООО «Канцтовары» не проводилась. НМА ООО «Канцтовары» не имеют.
Сумма расходов на приобретение, создание, дооборудование основных средств, нематериальных активов за отчетный период указывается также в разделе I Книги учета доходов и расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.
В ранее рассмотренном примере заполнения раздела I не были учтены данные расходы.
Основные средства ООО «Канцтовары» на 01.01.2013
Наименование |
Первоначальная стоимость по данным налогового учета, руб. |
Сумма амортизации в налоговом учете, руб. |
Остаточная стоимость в налоговом учете, руб. |
Срок полезного использования годы |
|
1.Персональный компьютер «Acer» |
21 000 |
7 000 |
14 000 |
3 |
|
2.Автомобиль легковой «KIA» |
300 000 |
120 000 |
180 000 |
5 |
|
3.Автомобиль «Газель» |
350 000 |
280 000 |
50 000 |
5 |
|
4.Ксерокс «HP» |
25 000 |
12 500 |
12 500 |
5 |
|
5.Помещение офиса |
2 500 000 |
500 000 |
2 000 000 |
25 |
|
Наименование |
Дата оплаты |
Дата подачи документов на государственную регистрацию |
Дата ввода в эксплуатацию |
||
1.Персональный компьютер «Acer» |
12.12.2010 |
- |
17.12. 2010 |
||
2.Автомобиль легковой «KIA» |
11.11. 2009 |
15.11. 2009 |
15.12. 2009 |
||
3.Автомобиль «Газель» |
11.10.2008 |
15.10. 2008 |
05.11. 2008 |
||
4.Ксерокс «HP» |
02.06. 2008 |
- |
03.06. 2008 |
||
5.Помещение офиса |
22.09. 2007 |
25.09. 2007 |
30.09. 2007 |
||
КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 2 РАЗДЕЛ
«Расчет расходов на приобретение ( сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение нематериальных активов»
№ п\п |
Наименование объектов основных средств или нематериальных активов |
Дата оплаты объекта основных средств или нематериальных активов |
Дата подачи документов на госуд. регистрацию объектов основных средств |
Дата ввода в экспл. объекта основных средств или нма |
Первонач. ст-ть объекта |
Срок полезного использования |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего за отчетный (налоговый) период |
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы
№ п/п |
Наименование объекта основных средств или нематериальных активов |
Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (руб.) |
Количество кварталов эксплуатации объекта основных средств или нематериальных активов в налоговом периоде |
Доля стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за налоговый период (%) |
Доля стоимости использования объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода(%) (гр. 10/гр. 9) |
1 |
2 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего за отчетный (налоговый) период |
|
|
|
|
|
Окончание таблицы
№ п/п |
Наименование объекта основных средств или нематериальных активов |
Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в т.ч.: |
Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения УСНО (руб.) (гр. 13 расчета за предыдущие налоговые периоды) |
Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - - гр. 14 |
Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов |
|
|
|
за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 х х гр. 11/100) |
за налоговый период (гр. 12 х гр. 9) |
|||
1 |
2 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего за отчетный (налоговый) период |
|
|
|
|
|
|
15.05.2013 ООО «Канцтовары» приобрело и ввело в эксплуатацию шкаф офисный стоимостью 35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб. Расходы на доставку шкафа составили 590 руб., в том числе НДС 90 руб. Все расходы по приобретению и доставке шкафа были оплачены авансом (20.04.2010). Шкаф офисный по признакам срока полезного использования, назначения и стоимости относится к основным средствам.
Расходы на приобретение основного средства будут приняты к учету в размере его первоначальной стоимости, включающей все затраты, сопутствующие приобретению, в том числе невозмещаемый налог — НДС.
Расходы на приобретение основного средства будут приняты к налоговому учету после ввода основного средства в эксплуатацию в размере оплаченной части (в данном случае — в полном объеме).
Из примера, представленного в таблице 3.14, видно, что к данным раздела II за первый квартал 2010 г. должны быть добавлены данные о расходах на шкаф офисный. Поскольку шкаф приобретен в период применения УСНО, графы 6 (срок полезного использования) и 7 (остаточная стоимость) не заполнены.
Так как шкаф приобретен во втором квартале, количество кварталов его эксплуатации в налоговом периоде составит 3 (графа 9).
№ п\п |
Наименование объектов основных средств или нематериальных активов |
Дата оплаты объекта основных средств или нематериальных активов |
Дата подачи документов на госуд. регистрацию объектов основных средств |
Дата ввода в экспл. объекта основных средств или нма |
Первонач. ст-ть объекта |
Срок полезного использования |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего за отчетный (налоговый) период |
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы
№ п/п |
Наименование объекта основных средств или нематериальных активов |
Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (руб.) |
Количество кварталов эксплуатации объекта основных средств или нематериальных активов в налоговом периоде |
Доля стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за налоговый период (%) |
Доля стоимости использования объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода(%) (гр. 10/гр. 9) |
1 |
2 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего за отчетный (налоговый) период |
|
|
|
|
|
Окончание таблицы
№ п/п |
Наименование объекта основных средств или нематериальных активов |
Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в т.ч.: |
Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения УСНО (руб.) (гр. 13 расчета за предыдущие налоговые периоды) |
Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - - гр. 14 |
Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов |
|
|
|
за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 х х гр. 11/100) |
за налоговый период (гр. 12 х гр. 9) |
|||
1 |
2 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего за отчетный (налоговый) период |
|
|
|
|
|
|
Задание 3
- заполнить 3 раздел Книги учета доходов и расходов
Исходные данные:
Данные для заполнения раздела III Книги учета доходов и расходов по данным ООО «Транзит» за 2013 г. Это общество было зарегистрировано в 2007 г. и с момента регистрации использовало общую систему налогообложения. В 2006 году общество стало использовать УСНО с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Финансовые результаты ООО «Транзит» с 2007 по 2013 г.
В 2013 г. доходы и расходы ООО «Транзит» (в целях применения УСНО) составили: доходы — 10 800 000 руб., расходы — 10 600 000 руб.
Принято решение направить ранее полученные убытки па уменьшение налоговой базы за 2013 г.
Финансовые результаты ООО «Транзит»
за 2007 – 2012 г.г. руб.
Год |
Прибыль |
Убыток |
Общая система налогообложения |
||
2007 |
|
1 200 000 |
2008 |
500 000 |
|
Упрощенная система налогообложения |
||
2009 |
200 000 |
|
2010 |
|
190 000 списано в уменьшение налоговой базы при УСНО за 2008 г. 80 000 руб. |
2011 |
80 000 |
|
2012 |
|
130 000 |
Показатели раздела 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающий налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»
Код строки |
Показатель |
1 |
2 |
010 |
Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода |
020-110 |
Суммы убытков по годам их образования (соответствуют значениям показателей по кодам строк 150-250 Раздела III Книги учета доходов и расходов за предыдущий налоговый период) |
120 |
Налоговая база за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 040 справочной части раздела I Книги учета доходов и расходов) |
130 |
Сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по коду строки 010) |
140 |
Сумма убытка за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 041 справочной части Раздела I Книги учета доходов и расходов) |
150 |
Сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (соответствует значению показателя по коду строки 010 «минус» значение показателя по коду строки 130 «плюс» значение показателя по коду строки 140). Значение показателя по коду строки 150 переносится в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010 |
160-250 |
Суммы убытков, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за истекший налоговый период, по годам их образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 — 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела III Книги учета доходов и расходов. Значения показателей по кодам строк 160-250 переносятся в раздел III Книги учета доходов и расходов за следующий налоговый период и указываются по кодам строк 020-110 |
КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 3 РАЗДЕЛ
«Расчет суммы убытка, уменьшающий налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»
Наименование показателя |
Код строки |
Значение показателя |
1 |
2 |
3 |
Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода – всего ( сумма по строкам 020-110) |
010 |
|
В том числе: |
|
|
За 20 год |
020 |
|
За 20 год |
030 |
|
За 20 год |
040 |
|
За 20 год |
050 |
|
За 20 год |
060 |
|
За 20 год |
070 |
|
За 20 год |
080 |
|
За 20 год |
090 |
|
За 20 год |
100 |
|
За 20 год |
110 |
|
Налоговая база за истекший налоговый период, которая может быть уменьшена на убытки предыдущих налоговых периодов (стр. 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов) |
120 |
|
Сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, указанных по стр. 010) |
130 |
|
Сумма убытка за истекший налоговый период (стр. 041 справочной части раздела I Книги учета доходов и расходов) |
140 |
|
Сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (стр. 010 - стр. 130 + стр. 140), всего: |
150 |
|
в том числе: |
|
|
За 20 год |
160 |
|
За 20 год |
170 |
|
За 20 год |
180 |
|
За 20 год |
190 |
|
За 20 год |
200 |
|
За 20 год |
210 |
|
За 20 год |
220 |
|
За 20 год |
230 |
|
За 20 год |
240 |
|
За 20 год |
250 |
|
Задание 4
Заполнить 4 раздел Книги учета доходов и расходов
Исходные данные:
ООО «Морозко» применяет упрощенный налог с доходов с объектом налогообложения «доходы». 11 февраля 2013 года бухгалтер перечислил страховые взносы за январь 2013 года :
— на обязательное пенсионное страхование в размере 110 000 руб. Из них на страховую часть перечислено 86 000 руб. , а на накопительную — 24 000 руб.;
— на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 4500 руб. ;
— на обязательное медицинское страхование — 25 500 руб. ;
— на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 1000 руб.
Кроме того, сотрудник ООО «Морозко» принес больничный лист за период с 22 по 25 января 2013 года, который ему оплатили 5 февраля. Сумма пособия, выданная за счет средств компании, составила 2500 руб.
КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 4 РАЗДЕЛ
№ п\п |
Дата и номер первичного документа
|
|
сумма |
Итог о (руб) |
||||||
Период за который произведена уплата страх. взносов, выплата пособия по врем. нетруд. предусмот. в графах 4-9
|
Страх. взносы на обяз. пенсион. страхов (руб) |
Страх. взносы на обяз. соц. страх. На случай времен. нетруд. в связи с материн |
Страх. взносы на обязат. мед. страх. |
Страх. взносы на обяз. соц. страх от несч. случ. На производ и проф заболев |
Расходы по выплате пособия по времен. Нетруд |
Платежи по догов (взносам) на добровол.
|
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого за 1 квартал |
|
|
|
|
|
|
|
|
||