- •Тема 6. Облік розрахункових операцій План
- •Рекомендовані джерела
- •1. Економічний зміст та завдання обліку розрахунків
- •2. Облік розрахунків за податками платежами до бюджету
- •Ставки податків
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків за податками та платежами
- •3. Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами
- •Кореспонденції рахунків за розрахунками попередньою оплатою
- •Облік розрахунків з оплатою після отримання тмц, послуг
- •Кореспонденції рахунків за розрахунками з оплатою після отримання матеріальних цінностей, послуг
- •Кореспонденції рахунків
- •Облік розрахунків в порядку планових платежів
- •Кореспонденції рахунків з обліку розрахунків в порядку планових платежів
- •4. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
- •Кореспонденції рахунків по розрахунках з постачальниками
- •5. Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Штрафні санкції за несвоєчасне звітування за підзвітними сумами
- •Кореспонденції рахунків
- •Кореспонденції рахунків
- •6. Облік розрахунків по відшкодуванню завданих збитків
- •Кореспонденції рахунків з обліку нестач
- •Списання нестач і втрат в залежності від обсягів таких нестач
- •7. Облік довгострокових зобов'язань
- •«Довгострокові кредити банків»
- •«Відстрочені довгострокові кредити банків»
- •«Інші довгострокові позики».
- •Типові кореспонденції
- •8. Інвентаризація розрахунків
- •Кореспонденції рахунків
Кореспонденції рахунків з обліку нестач
Зміст операції |
Кореспонденції рахунків |
|
Дт |
Кт |
|
1. Нестачі матеріалів в межах норм природного убутку, а також тих, що відносяться за рахунок установи (винних осіб не встановлено) списуються наступними записами: |
|
|
1а. Придбані за кошти загального фонду в поточному році |
801, 802 |
201, 204, 205, 231-236, 238, 239 |
1б. Придбані за кошти загального фонду в минулих роках: |
431 |
201, 204, 205, 231-236, 238, 239 |
1в. Придбані за розрахунками з централізованого постачання |
683, 684 |
201, 204, 205, 231-236, 238, 239 |
2а. Придбані за кошти спеціального фонду в поточному році |
811-813 |
201, 204, 205, 231-236, 238, 239 |
2б. Придбані за кошти спеціального фонду в минулих роках: |
432 |
201, 204, 205, 231-236, 238, 239 |
3. При виявленні винної особи суми втрат і нестач списуються аналогічними записами і одночасно проводиться другий запис по відшкодуванню збитків винною особою: |
|
|
На суму вартості відшкодування збитків установі |
363 |
711 |
На суму, що підлягає внесенню до бюджету |
363 |
642 |
4. У випадках, коли винні особи не встановлені (нерозкриті крадіжки, стихійне лихо), суми матеріальних цінностей списують з балансу установи аналогічними записами, а також обліковуються на забалансовому рахунку 05 «Гарантії та забезпечення» до моменту встановлення винних осіб або до надання висновків слідчими органами. |
||
Надходження до каси сум по відшкодуванню збитків |
301 |
363 |
Утримано із зарплати |
661 |
363 |
Виявлено нестачу готівки в касі в національній валюті |
363 |
301 |
Погашено нестачу |
301, 302 |
363 |
Приклад. При проведенні інвентаризації в навчальному закладі виявлена нестача учбових матеріалів, облікова вартість яких 230 грн, придбані в поточному році за рахунок коштів загального фонду. Винна особа встановлена.
Сума нестачі відповідно до Постанови № 116 становить:
Рзб = 230 х 2 = 460 грн.
В обліку будуть відображені такі кореспонденції:
Таблиця 6.13
Зміст операції |
Сума |
Кореспонденція рахунків |
|
Дт |
Кт |
||
Списано недостачу учбових матеріалів |
230 |
801 |
231 |
Віднесено суму відшкодування збитку на винну особу |
230 |
363 |
711 |
Віднесено суму коштів, що підлягають перерахуванню до бюджету |
230 |
363 |
642 |
Погашено заборгованість по нестачах |
460 |
301 |
363 |
Результати інвентаризації і акти перевірки з відповідними даними про нестачі та втрати протягом 5 днів повинні бути передані до слідчих органів.
Недостачі матеріальних цінностей, виявлені при інвентаризації понад норми природних втрат, втрати від псування, стихійного лиха (повені, пожежі тощо), а також коли конкретні винуватці не встановлені списуються з балансів лише після ретельної перевірки дійсної відсутності винних осіб і вжиття потрібних заходів задля недопущення фактів втрат у подальшому. При цьому за кожним конкретним випадком вони списуються в такому порядку:
Таблиця 6.14