Кореспонденції рахунків

Зміст операції	Кореспонденції рахунків
	Дт	Кт
Надійшли кошти, що повернені як дебіторська за­боргованість минулого року по загальному та спе­ціальному фондах	321, 323, 311, 313	364, 675
Сума заборгованості, що виникла по загальному фонду та спеціальному фонду (крім власних кош­тів) підлягає перерахуванню до бюджету	431	642
Перераховано	642	321

Аналітичний облік розрахунків з різними дебіторами по рахун­ку 364 ведеться позиційним способом окремо по кожному дебітору в розрізі КЕКВ в меморіальному ордері № 4 «Накопичувальна відо­мість за розрахунками з іншими дебіторами» ф. № 408.

Відомість відкривається окремо по спеціальному та загальному фонду. Записи здійснюються на підставі виписок казначейства чи установи банку та первинних документів про оприбуткування ма­теріальних цінностей чи актів виконаних робіт отриманих послуг. В кінці кожного місяця підраховується залишок по кожному дебітору та визначається залишок в цілому по установі. Цей же меморіальний ордер є і регістром синтетичного обліку.

Сума оборотів по меморіальному ордеру заноситься в головну книгу.

Суми дебіторської заборгованості на кінець звітного періоду за нарахованими але не отриманими доходами за надані платні послу­ги відображаються в формах звітності № ф.7д, 7м «Звіт про забор­гованість бюджетних установ». Також в пояснювальній записці до квартального звіту вказуються причини виникнення заборгованості і додається «Довідка про дебіторську заборгованість за загальним і спеціальним фондом» та розшифровка простроченої дебіторської за­боргованості.

Облік розрахунків з оплатою після отримання тмц, послуг

При розрахунках з організаціями за вже отримані ТМЦ чи послу­ги, за які кошти будуть сплачені пізніше, а також при розрахунках за реалізовані (відвантажені) матеріальні цінності чи надані послу­ги, коли кошти отримуються наперед використовується рахунок 675 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Цей рахунок пасивний. По кредиту відображається виникнення кредиторської заборгованості в момент отримання матеріальних цін­ностей чи послуг та відвантаження матеріальних цінностей чи надання послуг, а по дебету — її погашення при перерахуванні коштів чи надан­ня послуг. Ця форма розрахунків є основною для бюджетних установ.

Таблиця 6.6

Кореспонденції рахунків за розрахунками з оплатою після отримання матеріальних цінностей, послуг

Зміст операції	Кореспонденція рахунків
	Дт	Кт
1. Оприбутковані виробничі запаси, матеріали та продукти харчування	20, 23	675
2. Відображена сума ПДВ:
- при придбання за рахунок загального фонду	801, 802	675
- при придбання за рахунок спецфонду і включенні суми ПДВ до податкового кредиту	641	675
- при придбання за рахунок спецфонду і віднесенні ПДВ за рахунок витрат	811-813	675
3. Проведена оплата за отримані ТМЦ, послуги по транспортуванню	675	311, 313, 314, 316, 321, 322, 323, 324, 326
4. Списано на видатки послуги по транспортуванню	801, 802, 811-813, 641	675
5. Отримано кошти від реалізації матеріальних цін­ностей, отримана орендна плата наперед	311-314, 316, 321, 323, 324, 326	675
Нараховано доход по наданих послугах	675	711

Аналітичний облік ведеться по кожній організації. Для цього ви­користовують меморіальний ордер № 6 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими кредиторами» (ф. № 409). В ньому вказу­ється по кожній організації КЕКВ, дата виникнення заборгованості, номер документа, назва кредитора, залишок заборгованості на поча­ток місяця, обороти по дебету та кредиту в розрізі кореспондуючих рахунків та визначається залишок на кінець місяця.

Записи ведуться за кожним кредитором у розрізі КЕКВ позицій­ним способом за кожною операцією, що підтверджується докумен­тально. На кінець місяця визначається залишок заборгованості за кожним кредитором та в цілому по установі.

Для обліку кредиторської заборгованості по загальному та спеці­альному фонду ведуть окремі меморіальні ордери. За окремими ви­дами розрахунків, наприклад, розрахунків з студентами та учнями за проживання в гуртожитках і користування постільними речами ви­користовують оборотні відомості.