- •Тема 6. Облік розрахункових операцій План
- •Рекомендовані джерела
- •1. Економічний зміст та завдання обліку розрахунків
- •2. Облік розрахунків за податками платежами до бюджету
- •Ставки податків
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків за податками та платежами
- •3. Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами
- •Кореспонденції рахунків за розрахунками попередньою оплатою
- •Облік розрахунків з оплатою після отримання тмц, послуг
- •Кореспонденції рахунків за розрахунками з оплатою після отримання матеріальних цінностей, послуг
- •Кореспонденції рахунків
- •Облік розрахунків в порядку планових платежів
- •Кореспонденції рахунків з обліку розрахунків в порядку планових платежів
- •4. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
- •Кореспонденції рахунків по розрахунках з постачальниками
- •5. Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Штрафні санкції за несвоєчасне звітування за підзвітними сумами
- •Кореспонденції рахунків
- •Кореспонденції рахунків
- •6. Облік розрахунків по відшкодуванню завданих збитків
- •Кореспонденції рахунків з обліку нестач
- •Списання нестач і втрат в залежності від обсягів таких нестач
- •7. Облік довгострокових зобов'язань
- •«Довгострокові кредити банків»
- •«Відстрочені довгострокові кредити банків»
- •«Інші довгострокові позики».
- •Типові кореспонденції
- •8. Інвентаризація розрахунків
- •Кореспонденції рахунків
Кореспонденції рахунків за розрахунками попередньою оплатою
Зміст операцій |
Кореспонденції рахунків |
|
Дт |
Кт |
|
1. Розрахунки за рахунок коштів загального фонду |
|
|
1.1. Перераховано постачальникам попередньою оплатою за матеріальні цінності: |
364 |
321, 311 |
1.2. Отримані матеріали і продукти харчування, що оплачені попередньою оплатою (без ПДВ) |
231-239 |
364 |
1.3. Сума ПДВ списується за рахунок коштів загального фонду |
801, 802 |
364 |
2. Розрахунки по коштах спеціального фонду: |
|
|
2.1. Оплачено попередню оплату |
364 |
312, 323 |
2.2. Оприбутковано матеріальні цінності (на вартість без ПДВ) |
231-239 |
364 |
2.3. Відображена сума ПДВ: |
|
|
- при включенні ПДВ у склад податкового кредиту |
641 |
364 |
- при списанні ПДВ за рахунок спецфонду |
811 |
364 |
3. Перерахована попередня оплата за послуги транспорту по перевезенню матеріалів за рахунок загального чи спеціального фонду |
364 |
311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326 |
- Списані на витрати вартість отриманих послуг |
801, 802, 811-813 |
364 |
Відображена сума ПДВ: |
|
|
- при списанні ПДВ за рахунок джерел придбання |
801, 802, 811-813 |
364 |
- при віднесенні в склад податкового кредиту |
641 |
364 |
4. Нарахована плата за навчання в ВУЗах, ПТУ, підвищення кваліфікації |
364 |
711 |
5. Нарахована плата за проживання в гуртожитках |
364 |
711 |
6. Надійшла плата за навчання, за гуртожиток |
313, 323, 301 |
364 |
На практиці бувають випадки, коли на початок нового бюджетного року на реєстраційний рахунок установи повертається дебіторська заборгованість, що виникла в минулому році, наприклад, у зв'язку з неотриманням матеріалів, послуг тощо). Ця заборгованість відображається по дебету рахунків з обліку грошових коштів та кредиту обліку розрахунків з дебіторами.
Якщо такі суми заборгованості виникли по загальному фонду або спеціальному фонду бюджету (крім власних коштів), то бюджетна установа повинна перерахувати їх до відповідного (місцевого чи державного) бюджету. Адже кошти з бюджету виділяються на бюджетний календарний рік і ці надходження в межах календарного року відносяться на відновлення касових видатків, а повернені в наступному році установі вже не належать і перераховуються до відповідного бюджету. При цьому установа повинна списати цю заборгованість за минулий рік.
Дебіторська заборгованість минулих років, перерахована раніше за рахунок коштів спецфонду бюджету (якщо в поточному році асигнування за відповідним джерелом не передбачені), підлягає перерахуванню в дохід загального фонду бюджету.
Якщо в поточному бюджетному році повертаються суми дебіторської заборгованості минулого року, що виникли по власних коштах, то такі суми зараховуються на спеціальні реєстраційні рахунки і не підлягають сплаті до бюджету. При необхідності установа вносить зміни до кошторису спеціального фонду.
Таблиця 6.5