Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес взимается на основании 29 главы второй части НК РФ. Это региональный налог.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся предпринимательской деятельностью в области игорного бизнеса.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее, чем за 2 дня до даты его установки. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Ставки налога следующие: за 1 игровой стол, кассу тотализатора или букмекерскую контору: 25000 – 125000 р.; за 1 автомат: 1500 – 7500 р. Если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, они устанавливаются в минимальных размерах.

Порядок исчисления и уплаты налога следующий:

• сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы и ставки налога;

• если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей;

• при установке нового объекта до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение количества объектов и ставки;

• при установке нового объекта после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение количества объектов и 1/2 ставки налога;

  • при выбытии объекта налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и одной второй ставки налога;

• при выбытии объекта после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов (включая выбывший) и ставки налога

• налоговая декларация представляется налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

• налог уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Задание 1 - Решить задачи

1. Бюджетное учреждение, находящееся на территории г. Кургана, имеет два филиала, которые выделены на отдельные балансы. Филиал N 1 находится в г. Кургане, а филиал N 2 расположен в Курганской области.

Исчисленный налог на имущество по бюджетному учреждению составил 12 600 р., по филиалу N 1 – 3 800 р. и по филиалу N 2 – 4 120 р.

Какая сумма налога поступит в соответствующие бюджеты?

2. Организация имеет в собственности здание площадью 500 кв. м., причем, 400 кв. м. – сдает в аренду, а на остальной площади – осуществляет розничную торговлю. Остаточная стоимость здания:

• на 01.01. текущего года – 1 500 млн. р.;

• на 01.02. 2005 г. – 1 450 тыс. р.;

• на 01.03. 2005 г. – 1 400 тыс. р.;

• на 01.04. 2005 г. – 1 350 р.

Доля выручки от розничной торговли в общем объеме выручки за квартал составила 35%. Ставка налога – максимальная.

Определить сумму налога на имущество за 1 квартал.

3. Организация была создана 20 июня. Ставка налога на имущество - 2,2%. Отчетный период - квартал, налоговый - год.

Остаточная стоимость основных средств:

• на день создания фирмы (20 июня) – 1400 000 р.;

• на 1 июля - 1400 000 р.;

• на 1 августа - 1450 000 р.;

• на 1 сентября - 1390 000 р.;

• на 1 октября - 1420 000 р.

Найти авансовый платёж за 9 месяцев.

4. В марте текущего года гражданин приобрел и зарегистрировал в ГИБДД автомобиль с мощностью двигателя 180 л. с. В ноябре этого же года автомобиль был продан другому владельцу и снят с регистрации.

Определить сумму транспортного налога, которую 1 владелец должен уплатить в текущем году.

5. В июле текущего года гражданин продал легковой автомобиль мощностью 80 л. с. и в этом же месяце купил автомобиль мощностью 85 л. с. По 1 автомобилю владельцем был уже уплачен транспортный налог за текущий год в сумме 400 р.

Определить сумму доплаты по транспортному налогу за год.

6. Легковой автомобиль, зарегистрированный за учреждением 10.02.2009 г., был угнан 05.06.2010. Мощность двигателя - 75 л. с. Учреждением получена справка из органов МВД России об угоне автотранспортного средства.

Определить сумму налога к уплате в бюджет.

7. В собственности ЗАО «Стройтехсервис» (г. Москва) имеется грузовой автомобиль с мощностью двигателя 240 л.с. и сроком полезного использования 7 лет. Из-за поломки двигателя, не подлежащей устранению в сентябре 2009 г. в автомобиле заменили двигатель на новый мощностью 200 л.с. Замена двигателя зарегистрирована в органах ГИБДД 10 сентября 2009 г. Ставка транспортного налога для грузовых автомобилей со сроком полезного использования свыше 5 лет с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно установлена в размере 38 р. за 1 л.с., с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 55 р. за 1 л.с.

Определить сумму транспортного налога за 2009 г.

8. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность в сфере игорного бизнеса, содержит на территории игорного заведения 10 игровых столов, 20 игровых автоматов и одну кассу тотализатора. В данном регионе не установлены региональные ставки налога на игорный бизнес. Определить размер налога.

9. В декабре текущего года организация осуществляла деятельность в сфере игорного бизнеса и имела 8 игровых столов, 9 игровых автоматов и 3 кассы букмекерских контор. Из 8 игровых столов 5 столов имеют одно игровое поле, 2 стола - 2 игровых поля и один стол - 3 игровых поля. Ставки минимальные.

Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет.

10. В декабре текущего года индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность в сфере игорного бизнеса и имел 9 игровых автоматов. 22 декабря он зарегистрировал еще 4 новых игровых автомата. Ставки минимальные.

Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет.