Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц взимается на основании соответствующего ФЗ.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности имущество.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких ФЛ, то налогоплательщиком признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких ФЛ, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности у физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, комнаты, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также - доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (таблица 3).

Таблица 3 – Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 р. (включительно)	До 0,1% (включительно)
Свыше 300 000 р. до 500 000 р. (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3% (включительно)
Свыше 500 000 р.	Свыше 0,3 до 2,0% (включительно)

Льготы по налогу:

1. Освобождаются полностью от уплаты налога на все виды имущества:

• Герои СССР и РФ, награжденные орденом Славы 3 степеней;

• инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды детства;

• участники боевых операций по защите СССР и РФ;

• уволенные с военной службы после 20 и более лет службы;

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

• лица, пострадавшие в результате аварии на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк».

2. От уплаты налога на строения, сооружения освобождаются:

• пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством РФ;

• уволенные с военной службы после боевых действий;

• выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

• родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

• творческие мастерские деятелей культуры, искусства, народных мастеров;

• жилые и хозяйственные строения в садоводческих и дачных кооперативах площадью (жилой и общей соответственно) не более 50 кв. м.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным Федеральным Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

Налог исчисляется налоговым органом по месту регистрации объекта налогообложения, при этом выписывается платежное извещение на его уплату и вручается плательщику. За бесхозное имущество налог не взимается. Налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется имущество или нет, и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта обложения. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять бесплатно в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога (по состоянию на 1 января текущего года).

С 1 января 2011 года уплата налога на имущество физических лиц будет производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. До 1 января 2011 года действует прежний порядок уплаты: равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Если плательщику своевременно не предъявили извещение, то налог может быть рассчитан к уплате не более, чем за 3 предшествующих года. Зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта обложения.